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甲酒厂系增值税一般纳税人,主要经营白酒的生产和销售业务,2019年4月发生以下经
甲酒厂系增值税一般纳税人,主要经营白酒的生产和销售业务,2019年4月发生以下经
tikufree
2019-12-17
31
问题
甲酒厂系增值税一般纳税人,主要经营白酒的生产和销售业务,2019年4月发生以下经济业务:(1)进口一辆小汽车,海关审定的关税完税价格为36万元,关税税率25%,缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业,将其作为固定资产供管理部门使用。(2)向某商场销售自产白酒80吨,开具普通发票,取得含税收入226万元,另收取包装物押金56.5万元。(3)采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨,合同规定不含税销售额共计50万元,本月收取60%的货款,其余货款于下月10日收取,由于该单位资金紧张,甲酒厂本月实际取得价税合计金额22.6万元。(4)将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批,取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税3.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨,最低不含税销售价格为2.2万元/吨,平均不含税销售价格为2.5万元/吨,最高不含税销售价格为3万元/吨。(5)生产一种新型白酒1吨,将其全部赠送给关联企业,已知该种白酒没有同类产品的销售价格,生产成本为1.5万元。其他相关资料:小汽车的消费税税率为9%;白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克,成本利润率为10%。要求:根据上述资料,回答下列问题。(6)甲酒厂当月应向税务机关申报缴纳增值税( )万元。
选项
A.30.25B.28.95C.30.91D.29.14
答案
A
解析
准予抵扣的进项税额=3.25+36×(1+25%)÷(1-9%)×13%=9.68(万元),增值税销项税额=(226+56.5)÷(1+13%)×13%+50×60%×13%+10×2.5×13%+[1.5×(1+10%)+0.1]÷(1-20%)×13%=39.93(万元),甲酒厂当月应向税务机关申报缴纳增值税=39.93-9.68=30.25(万元)。
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