2. 财务会计
  3. 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生以下业务： (1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额50000元，原材料已入库；另支付给运...

某农机生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生以下业务： (1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额50000元，原材料已入库；另支付给运...

admin2020-12-24  26
问题 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生以下业务：
(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额50000元，原材料已入库；另支付给运输企业含税运输费用3052元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。
(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给运输企业含税运输费用4142元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。
(3)企业为修建职工食堂领用8月份从一般纳税人处外购的钢材一批，成本70000元（其中含运输费用2790元）,钢材购入时已按规定抵扣了进项税。
(4)销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取该批农机的包装费11990元。(5)销售外购的农机零配件一批，取得含税销售额35030元。
(6)提供农机维修业务，开具的发票上注明不含税金额32000元。
(7)转让一台自用过7年的小轿车，取得含税收入100000元。
(其他相关资料：企业取得的增值税专用发票均合规并在当月抵扣；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税）要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)该企业当月增值税的销项税额；
(2)该企业当月可抵扣的进项税额；
(3)该企业转让小轿车应缴纳的增值税；
(4)该企业当月应缴纳的增值税。
选项
答案
解析(1)2019年4月1日后，农机整机适用9%的低税率；农机零配件和维修费都适用13%的基本税率。 销售农机整机的增值税销项税额=430000×9%+11990÷(1+9%)×9%=39690(元） 销售农机零配件的增值税销项税额35030÷(1+13%)×13%=4030(元）提供农机维修劳务的增值税销项税额=32000×13%=4160(元） 该企业当月销项税额=39690+4030+4160=47880(元）(2)该企业当月可抵扣的进项税额=(3052+4142)÷(1+9%)×9%+140000×13%-[(70000-2790)×13%+2790×9%]=594+18200-(8737.3+251.1)=9805.6(元）提示：改变用途用于修建职工食堂的钢材的已抵扣进项税（含钢材进项税和运费进项税）需要转出。 (3)该企业转让小轿车应纳的增值税=100000/(1+3%)×2%=1941.75(元） (4)该企业当月应缴纳增值税=47880-9805.6+1941.75=40016.15(元）。
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