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  3. 某家电生产企业为增值税一般纳税人（按月结账），2019年7月接受税务师审查时发现

某家电生产企业为增值税一般纳税人（按月结账），2019年7月接受税务师审查时发现

题库总管2019-12-17  68
问题 某家电生产企业为增值税一般纳税人（按月结账），2019年7月接受税务师审查时发现当年5月有如下经济业务：借：应付职工薪酬100贷：库存商品100经与企业财务人员核实为将新研制的一批家电发放给企业职工作为福利，该产品没有同类市场售价，已知成本利润率为10%，则下列调整分录正确的是（ ）。
选项 A.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13　贷：应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　13B.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　14.3　贷：应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　14.3C.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　24.3　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　14.3D.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　13
答案C
解析自产产品用于职工福利，属于增值税视同销售行为，没有同类市场售价时，应以组成计税价格为依据计算销项税额。销项税额=100×（1+10%）×13%=14.3（万元），同时本题会计上应确认收入，并结转成本，由于是按月结账，我们只需要调整其未确认的所得，即所得=100×（1+10%）-100=10（万元），因为是月后发现的错账，而企业已经按月结转了本年利润，所以应通过“本年利润”科目进行调整。调整分录为：借：应付职工薪酬24.3贷：本年利润10应交税费—应交增值税（销项税额）14.3
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