甲公司拟加盟乙集团,加盟经营协议期5年,加盟时一次性支付200万元加盟费。甲公司

昕玥2019-12-17  20

问题 甲公司拟加盟乙集团,加盟经营协议期5年,加盟时一次性支付200万元加盟费。甲公司预计于2018年12月31日正式加盟。目前正进行2019年度盈亏平衡分析。其他相关资料如下:(1)面积400平方米,每平方米每年租金1500元;(2)为扩大营业规模,新增一项固定资产,原值100万元,直线法折旧,折旧年限为5年(无残值);(3)商品每件售价1200元,单位变动成本300元,2019年预计销售1600件。要求:(1)计算2019年固定成本总额、盈亏临界点作业率、息税前利润、安全边际率,以及息税前利润对单价的敏感系数。(2)如果计划2019年息税前利润达到114万元,可通过降价10个百分点来扩大销量实现目标利润,但由于受生产能力的限制,销售量只能达到所需销售量的80%,为此,还需降低单位变动成本,但分析人员认为经过努力单位变动成本只能降低20元,因此,还需要进一步压缩固定成本支出。针对上述现状,您认为应该如何去落实目标利润。

选项

答案

解析(1)固定成本总额=200/5+400×1500/10000+100/5=120(万元)(0.5分)边际贡献率=(1200-300)/1200×100%=75%(0.5分)盈亏临界点销售额=120/75%=160(万元)(0.5分)预计销售额=1600×1200=1920000(元)=192(万元)(0.5分)盈亏临界点作业率=160/192×100%=83.33%(0.5分)安全边际率=1-83.33%=16.67%(0.5分)或:安全边际率=(192-160)/192×100%=16.67%息税前利润=192×75%-120=24(万元)(0.5分)如果单价提高10%,即单价提高120元,则息税前利润增加120×1600=192000(元)=19.2(万元),息税前利润提高19.2/24×100%=80%,所以,息税前利润对单价的敏感系数=80%/10%=8。(0.5分)(2)根据“114=Q×[1200×(1-10%)-300]-120”可知,降价10个百分点之后实现目标利润所需销量为0.3万件,实际能够实现的销量为0.3×80%=0.24(万件);(1分)根据“114=0.24×[1200×(1-10%)-(300-20)]-F”可知,为了实现目标利润,需要将固定成本降低至78万元。(1分)综上所述,为了实现114万元目标利润,在降低单价10个百分点使销量增至0.24万件,单位变动成本降至280元的同时,还需要压缩固定成本42(120-78)万元。(2分)
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