2. 财务会计
  3. 甲公司是一家机械企业，该公司2018年的资产负债表和利润表如下所示：注：货币资金全部都是经营性的，投资收益均为金融资产价值变动形成的损益。 要求： （...

甲公司是一家机械企业，该公司2018年的资产负债表和利润表如下所示：注：货币资金全部都是经营性的，投资收益均为金融资产价值变动形成的损益。 要求： （...

admin2020-12-24  24
问题 甲公司是一家机械企业，该公司2018年的资产负债表和利润表如下所示：

注：货币资金全部都是经营性的，投资收益均为金融资产价值变动形成的损益。
要求：
（1）计算2018年应收账款周转率、存货周转率。（假设涉及资产负债表数据使用平均数计算）
（2）将下面的管理用财务报表填写完整，计算结果直接填入表格。

（3）使用管理用财务分析体系，计算甲公司2017年和2018年的权益净利率，以及影响甲公司2017年、2018年权益净利率高低的三个驱动因素，定性分析甲公司2018年的经营管理业绩和理财业绩是否得到提高。
（4）计算2018年营业现金毛流量、营业现金净流量和实体现金流量。
选项
答案
解析（1）应收账款周转率=750/［（45+60）/2］=14.29（次） 存货周转率=640/[（70+57）/2]=10.08（次） （2）

（3）根据管理用财务分析体系，影响权益净利率高低的三个驱动因素分别为净经营资产净利率、税后利息率和净财务杠杆。 2017年的权益净利率=42/190×100%=22.11% 2018年的权益净利率=39.9/200×100%=19.95% 2017年净经营资产净利率=50.96/329×100%=15.49% 2018年净经营资产净利率=55.16/425×100%=12.98% 2017年税后利息率=8.96/139×100%=6.45% 2018年税后利息率=15.26/225×100%=6.78% 2017年净财务杠杆=139/190=0.73 2018年净财务杠杆=225/200=1.13 反映经营管理业绩的指标是净经营资产净利率，由于2017年相比，2018年的净经营资产净利率降低了，所以2018年的经营管理业绩降低了；反映理财业绩的指标是杠杆贡献率，由于与2017年杠杆贡献率=（15.49%-6.45%）×0.73=6.6%，2018年的杠杆贡献率=（12.98%-6.78%）×1.13=7.01%，所以2018年的理财业绩提高了。 （4）2018年营业现金毛流量=55.16+（120-100）=75.16（万元） 2018年营业现金净流量=75.16-（120-124）=79.16（万元） 2018年实体现金流量=79.16-[（305-205）+（120-100）]=-40.84（万元）。
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