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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。有关业务如下： 2×18年3月1

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。有关业务如下： 2×18年3月1

Freeti2019-12-17  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。有关业务如下：2×18年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10%，2×18年3月未发生销售退回。2×18年3月1日，收到全部货款存入银行。2×18年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。要求：<1>、编制2×18年3月1日销售商品的会计分录。<2>、假定2×18年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。<3>、假定2×18年6月30日若退回1件，编制其会计分录。<4>、假定2×18年6月30日若退回6件，编制其会计分录。
选项
答案
解析<1> 、2×18年3月1日：借：银行存款 1 160　　贷：合同负债 1 000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 160借：发出商品 800 　　贷：库存商品 800<2> 、2×18年4月30日，退回5件，货款已经支付：借：合同负债 50（5×10）　　应交税费——应交增值税（销项税额） 8（5×10×16%）　　贷：银行存款 58（5×10×1.16） 借：库存商品 40（5×8）　　贷：发出商品 40<3> 、2×18年6月30日，退回1件：借：合同负债 950（1 000－50）　　应交税费——应交增值税（销项税额）1.6（1×10×16%）　　贷：主营业务收入 940（94×10）　　　　银行存款 11.6（1×10×1.16）借：库存商品 8（1×8）　　主营业务成本 752（94×8）　　贷：发出商品 760（800－40）<4> 、2×18年6月30日，退回6件：借：合同负债 950（1 000－50） 　　应交税费——应交增值税（销项税额） 9.6 （6×10×16%）　　贷：银行存款 69.6（6×10×1.16）　　　　主营业务收入 890 ［（100－5－6）×10］借：主营业务成本 712 ［（100－5－6）×8］　　库存商品 48（6×8）　　贷：发出商品 760（800－40）
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