甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为16%。有关业务如下: 2×18年3月1

Freeti2019-12-17  25

问题 甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为16%。有关业务如下:2×18年3月1日,向乙公司销售保健品100件,每件不含税价格10万元,每件成本8万元,增值税发票已开出。协议约定,购货方应于当日付款;本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验,估计退货率为10%,2×18年3月未发生销售退回。2×18年3月1日,收到全部货款存入银行。2×18年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款,且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验,无法估计该批保健品的退货率。要求:<1>、编制2×18年3月1日销售商品的会计分录。<2>、假定2×18年4月30日若退回5件,货款已经支付,编制其会计分录。<3>、假定2×18年6月30日若退回1件,编制其会计分录。<4>、假定2×18年6月30日若退回6件,编制其会计分录。

选项

答案

解析<1> 、2×18年3月1日:借:银行存款 1 160  贷:合同负债 1 000    应交税费——应交增值税(销项税额) 160借:发出商品 800   贷:库存商品 800<2> 、2×18年4月30日,退回5件,货款已经支付:借:合同负债 50(5×10)  应交税费——应交增值税(销项税额) 8(5×10×16%)  贷:银行存款 58(5×10×1.16) 借:库存商品 40(5×8)  贷:发出商品 40<3> 、2×18年6月30日,退回1件:借:合同负债 950(1 000-50)  应交税费——应交增值税(销项税额)1.6(1×10×16%)  贷:主营业务收入 940(94×10)    银行存款 11.6(1×10×1.16)借:库存商品 8(1×8)  主营业务成本 752(94×8)  贷:发出商品 760(800-40)<4> 、2×18年6月30日,退回6件:借:合同负债 950(1 000-50)   应交税费——应交增值税(销项税额) 9.6 (6×10×16%)  贷:银行存款 69.6(6×10×1.16)    主营业务收入 890 [(100-5-6)×10]借:主营业务成本 712 [(100-5-6)×8]  库存商品 48(6×8)  贷:发出商品 760(800-40)
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