2. 财务会计
  3. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。

昕玥2020-05-20  24
问题 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格中均不含增值税额，按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、 零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司2005年9月发生的经济业务如下：①以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际 成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款（含增值税额， 下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，10月1日和11月1日分别收取货款的40%。 第一次应收取的货款已于本月收存银行。②与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议 价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3. 6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 50%；同时收到已售出代销商品的代销款（巳扣除手续费）。③向C公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品需单独设计制造，总价款35万 元，自合同签订日起2个月内交货。C公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完 工，巳发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。④向D公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万 元。增值税专用发票及提货单巳交给D公司。D公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票 期限为3个月，到期日为12月10日。D公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。⑤与E公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经E公司验收合 格，同时收到E公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用 10. 4万元（均为维修人员工资）。⑥甲公司退回2005年5月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实 际成本为4.7万元。该批商品的销售收人已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货 理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。⑦计算本月应交所得税。该公司适用的所得税税率为25%,本期不存在任何暂时性差异。其他相关资料：除上述经济业务外，甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下表 所示：要求：(1)编制甲公司上述第①~⑦项经济业务相关的会计分录（写出明细科目）。(2)编制甲公司9月份的利润表。
选项
答案
解析(1)编制相关的会计分录：①借：银行存款 4.68应收账款 18.72贷：主营业务收入 20应交税费——应交增值税（销项税额） 3. 4借：主营业务成本 17贷：库存商品 17②借：委托代销商品 3.6贷：库存商品 3.6借：银行存款 2.8销售费用——代销手续费 0. 125贷：主营业务收入 2.5应交税费——应交增值税（销项税额） 0.425借：主营业务成本 1.8贷：委托代销商品 1.8③借：银行存款 35贷：预收账款 35借：生产成本 15贷：应付职工薪酬 5原材料 1G④借：应收票据 117贷：主营业务收入 100应交税费——应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80⑤借：银行存款 50贷：主营业务收入 42.735应交税费——应交增值税（销项税额） 7.265借：劳务成本 10.4贷：应付职工薪酬 10.4借：主营业务成本 10.4贷：劳务成本 10.4⑥借：主营业务收入 6应交税费——应交增值税（销项税额） 1.02贷：应收账款——甲公司 7.02借：库存商品 4.7贷：主营业务成本 4.7⑦本月实现的利润总额 =（159. 235 + 2 +1.525 +20) - (0. 125 +104.5 +1 +10 +5 +1 +40)= 21.135 (万元）所得税=21. 135 x25% =5. 284 (万元）借：所得税费用 5.284贷：应交税费——应交所得税 5.284(2)编制9月份利润表：[img]/upload/tiku/98/249655_1.jpg[/img]
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