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  3. 某公司2016年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税

某公司2016年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税

免费考试题库2019-12-17  29
问题 某公司2016年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：　　（1）2016年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备；　　（2）违反环保规定支付罚款20万元。　　如何进行所得税的账务处理？
选项
答案
解析　应纳税所得额＝100＋10＋20＝130（万元）　　应交所得税＝130×25%＝32.5（万元）　　违反环保规定支付罚款20万元属于永久性差异　　递延所得税资产＝10×25%＝2.5（万元）　　递延所得税＝（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）＝－2.5（万元）　　利润表应确认所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝32.5－2.5＝30（万元）　　账务处理：　　借：所得税费用　　　　　　30万元　　　　递延所得税资产　　　　 2.5万元　　　　贷：应交税费——应交所得税　　32.5万元
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