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  3. 作为D公司的一款经典车型，甲款车型曾经在2007年经历过低谷。为了给2008年1

作为D公司的一款经典车型，甲款车型曾经在2007年经历过低谷。为了给2008年1

题库总管2019-12-17  56
问题 作为D公司的一款经典车型，甲款车型曾经在2007年经历过低谷。为了给2008年10月上市的新甲款车型造势，销售部经理孙某决定从2008年8月起将200辆“甲款车增配版”买断车型以9.78万元的价格在北京市场销售。 买断车策略直接拉动了D公司汽车在华北地区的销量，为孙某带来了声誉。买断车又称为包销车，一般由经销商集中向厂家大批量购买，并且拿车价格比一般车价更为便宜。由于进货价格较低，经销商对买断车给出的优惠往往能吸引不少消费者。但2008年的甲款车型之战，是孙某在没有获得总部商务政策授权的情况下，自作主张带领经销商开始行动。同时，他也因擅自为甲款车型降价、打乱了D公司的价格体系而遭致内部批评。“在孙某调回总部担任D公司销售公司总经理之后，由于其分管销售计划，手中掌握一些车型资源，权力的上升为孙某带来了寻租的可能。”，据D公司的相关人士说。也有经销商透露，“由于目前国内市场D公司车型紧俏，孙某在向经销商分配车型资源上，可能收取了好处”。据某大型汽车经销商集团高层介绍，一般而言，经销商在申请买断车环节上并没有标准流程，只要经销商有能力付全款买下包销车，并销售出去，厂家就会批准。而对紧俏车型而言，因为经销商都在争取资源，所以和车型审批人关系的好坏将直接影响最终的分配结果。对D公司来说，一家4S店的销售顾问会直接将销售车型分为三个等级：A档有现车、B档在途销售和C档客户交订金、订单销售，为了多争取紧俏资源车型，销售总监会根据销售计划与车企总部协调，而协调环节往往会发生利益关系。据了解，升职后孙某就直接掌握着资源车的审批。据公开资料显示，2010年，D销售有限公司曾通过插件程序，阻断整车销售系统和财务系统之间的数据交换，影响了年底财务数据的准确性。 要求： （1）根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，阐述销售业务需关注的主要风险，并分析D公司销售业务的风险； （2）根据《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》“内部控制要求与措施”，分析D公司在信息系统的运行与维护上存在的内部控制弱点，并提出改进建议。
选项
答案
解析（1）销售业务需关注的主要风险有：①销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。②客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。③销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。 “由于目前国内市场D公司车型紧俏，孙某在向经销商分配车型资源上，可能收取了好处。”、“而对紧俏车型而言，因为经销商都在争取资源，所以和车型审批人关系的好坏将直接影响最终的分配结果。”、“为了多争取紧俏资源车型，销售总监会根据销售计划与车企总部协调，而协调环节往往会发生利益关系。据了解，升职后孙某就直接掌握着资源车的审批。”、“D销售有限公司曾通过插件程序，阻断整车销售系统和财务系统之间的数据交换，影响了年底财务数据的准确性。”上述均表明D公司在销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。 （2）D公司在信息系统上存在的内部控制弱点为：2010年，D销售有限公司曾通过插件程序，阻断整车销售系统和财务系统之间的数据交换，影响了年底财务数据的准确性。 改进建议：①D公司应当加强信息系统运行与维护的管理，制定信息系统工作程序、信息管理制度以及各模块子系统的具体操作规范，及时跟踪、发现和解决系统运行中存在的问题，确保信息系统按照规定的程序、制度和操作规范持续稳定运行。企业应当建立信息系统变更管理流程，信息系统变更应当严格遵照管理流程进行操作。信息系统操作人员不得擅自进行系统软件的删除、修改等操作；不得擅自升级、改变系统软件版本；不得擅自改变软件系统环境配置。②D公司应当建立用户管理制度，加强对重要业务系统的访问权限管理，定期审阅系统账号，避免授权不当或存在非授权账号，禁止不相容职务用户账号的交叉操作。③D公司应当建立系统数据定期备份制度，明确备份范围、频度、方法、责任人、存放地点、有效性检查等内容。
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