某房地产开发公司专门从事高档住宅商品房开发。2020年6月2日,该公司出售高档住宅一幢,总面积9100平方米,不含增值税的销售价格为20000元/平方米。...

admin2020-12-24  23

问题 某房地产开发公司专门从事高档住宅商品房开发。2020年6月2日,该公司出售高档住宅一幢,总面积9100平方米,不含增值税的销售价格为20000元/平方米。该房屋支付土地出让金2000万元,房地产开发成本8800万元,另外支付利息支出1000万元,其中40万元为银行罚息(不能按项目准确分摊)。假设城建税税率为5%,印花税税率为0.05%、教育费附加征收率为3%,地方教育附加征收率2%。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为10%。假设该项目缴纳增值税910万,请计算该项目应该计算缴纳的土地增值税。

选项

答案

解析 (1)销售收入=9100×20000÷10000=18200(万元)   (2)计算扣除项目:   ①取得土地使用权所支付的金额:2000万元   ②房地产开发成本:8800万元   ③房地产开发费用=(2000+8800)×10%=1080(万元)   ④税金:   城建税及教育费附加=910×(5%+5%)=91(万元)   土地增值税中可以扣除的税金=91(万元)   ⑤加计扣除=(2000+8800)×20%=2160(万元)   (1)销售收入=91000×2000÷10000=18200(万元)   (2)计算扣除项目:   扣除项目金额合计=2000+8800+1080+91+2160=14131(万元)   (3)增值额=18200-14131=4069(万元)   (4)增值率=4069÷14131=28.79%<50%   (5)适用税率30%   (6)土地增值税税额=4069×30%=1220.7(万元)
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