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  3. 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。

天天题库2019-12-17  69
问题 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2018年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。如果当月内销货物取得不含税销售额500万元，销项税额85万元，本月出口货物销售额折合人民币200万元，要求：计算应退税额并编制相关会计分录。
选项
答案
解析当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8（万元）应纳增值税额=500×17%-（34-8）-3=56（万元）出口货物免抵退税额=200×13%=26（万元）当期免抵税额为26万元，应纳税额为56万元，不涉及退税。会计分录：（1）采购原材料时：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　34　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　234（2）销售货物（内销）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　585　贷：主营业务收入—内销　　　　　　　　　　　　　　500　　　应交税费—应交增值税（销项税 额）　　　　　　　85（3）销售货物（外销）①实现销售时：借：应收账款—应收外汇账款　　　　　　　　　　　200　贷：主营业务收入—外销　　　　　　　　　　　　　200②不得抵扣进项税额（当期免抵退税不得免征和抵扣税额）：借：主营业务成本—一般贸易出口　　　　　　　　　　　8　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　　8③收到主管税务机关《通知单》后：借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）26　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　　26④期末将应交增值税56万元转入“应交税费—未交增值税”明细科目中：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）　　　　56　贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　56⑤次月缴纳时：借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　56　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　56
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