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某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。
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2019-12-17
45
问题
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2018年3月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,增值税34万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。如果当月内销货物取得不含税销售额500万元,销项税额85万元,本月出口货物销售额折合人民币200万元,要求:计算应退税额并编制相关会计分录。
选项
答案
解析
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)应纳增值税额=500×17%-(34-8)-3=56(万元)出口货物免抵退税额=200×13%=26(万元)当期免抵税额为26万元,应纳税额为56万元,不涉及退税。会计分录:(1)采购原材料时:借:原材料 200 应交税费—应交增值税(进项税额) 34 贷:银行存款 234(2)销售货物(内销)借:银行存款 585 贷:主营业务收入—内销 500 应交税费—应交增值税(销项税 额) 85(3)销售货物(外销)①实现销售时:借:应收账款—应收外汇账款 200 贷:主营业务收入—外销 200②不得抵扣进项税额(当期免抵退税不得免征和抵扣税额):借:主营业务成本—一般贸易出口 8 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8③收到主管税务机关《通知单》后:借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)26 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 26④期末将应交增值税56万元转入“应交税费—未交增值税”明细科目中:借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 56 贷:应交税费—未交增值税 56⑤次月缴纳时:借:应交税费—未交增值税 56 贷:银行存款 56
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