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位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2018年7月经营业务如下： （1）进口一台机器设备，国外买价折合人民币640000元，运抵我国入关地前支付...

admin2020-12-24  24
问题 位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2018年7月经营业务如下：
（1）进口一台机器设备，国外买价折合人民币640000元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42000元、保险费折合人民币38000元，入关后运抵公司所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费16000元，税额1600元。
（2）支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使用费的金额为人民币1000000元（含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款）。
（3）购进一辆小汽车自用，取得的税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为190000元、装饰费10000元，税额合计32000元。
（4）支付公司员工工资300000元，支付办公用矿泉水水费，取得增值税专用发票，发票注明金额5000元、税额800元。
（5）将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款5000000元。
（6）销售自行开发的动漫软件，取得不含税销售额4000000元，销售额中有800000元尚未开具发票。
（其他相关资料：进口机器设备关税税率为12%。涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。期初留抵税额为0）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应缴纳的进口关税。
（2）计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。
（3）计算业务（2）应代扣代缴的增值税。
（4）计算业务（2）应代扣代缴的预提所得税。
（5）计算当月增值税进项税额。
（6）计算当月增值税销项税额。
（7）计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。
（8）分别计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（9）计算该公司应缴纳的车辆购置税。（2016年考题改编）
选项
答案
解析（1）进口关税=（640000+42000+38000）×12%=86400（元） （2）进口增值税=（640000+42000+38000）×（1+12%）×16%=129024（元） （3）应代扣代缴的增值税=1000000/（1+6%）×6%=56603.77（元） （4）应代扣代缴的预提所得税=1000000/（1+6%）×10%=94339.62（元） （5）增值税进项税额=129024+1600+56603.77+32000+800=220027.77（元） （6）增值税销项税额=4000000×16%=640000（元） （7）增值税应纳税额=640000-220027.77=419972.23（元） 即征即退税款=419972.23-4000000×3%=299972.23（元） 实际缴纳的增值税=419972.23-299972.23=120000（元） （8）应缴纳的城市维护建设税=419972.23×7%=29398.06（元） 应缴纳的教育费附加=419972.23×3%=12599.17（元） 应缴纳的地方教育附加=419972.23×2%=8399.44（元） （9）车辆购置税=（190000+10000）×10%=20000（元）。
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