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甲公司持有乙公司70%的股权,当年甲公司出售一批商品给乙公司,售价为400万元,成本为500万元,当期乙公司出售了60%,双方适用的所得税税率均为25%,...
甲公司持有乙公司70%的股权,当年甲公司出售一批商品给乙公司,售价为400万元,成本为500万元,当期乙公司出售了60%,双方适用的所得税税率均为25%,...
admin
2020-12-24
31
问题
甲公司持有乙公司70%的股权,当年甲公司出售一批商品给乙公司,售价为400万元,成本为500万元,当期乙公司出售了60%,双方适用的所得税税率均为25%,则下列关于期末合并报表中对所得税的调整的说法正确的是( )。
选项
A、产生应纳税暂时性差异40万元
B、产生可抵扣暂时性差异40万元
C、应该确认递延所得税资产10万元
D、合并报表中无需考虑所得税的情况
答案
A
解析
个别报表:剩余存货的账面价值=400×(1-60%)=160(万元),计税基础为160万元,无差异; 集团角度:剩余存货的账面价值=500×(1-60%)=200(万元),计税基础为160万元,形成应纳税暂时性差异额=200-160=40(万元),应该确认递延所得税负债额=40×25%=10(万元)。因个别报表中没有确认,所以在抵销分录中要确认递延所得税负债10万元。 抵销分录是: 借:营业收入 400 存货 [(500-400)×(1-60%)]40 贷:营业成本 440 借:所得税费用 10 贷:递延所得税负债 10
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