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  3. （2016年）某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年5月初向美国某公司租用其在该市购入的办公用房，用于现行开发的三个项目的经营管理。合同约定租期...

（2016年）某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年5月初向美国某公司租用其在该市购入的办公用房，用于现行开发的三个项目的经营管理。合同约定租期...

admin2020-12-24  31
问题 （2016年）某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年5月初向美国某公司租用其在该市购入的办公用房，用于现行开发的三个项目的经营管理。合同约定租期三年，含税年租金114.45万元，三年租金合计343.35万元，于2020年5月18日一次付清。该美国公司未在中国境内设立机构场所对该不动产进行日常管理。
已知该房地产开发企业2020年正在开发的三个项目中，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税办法缴纳增值税，另两个项目合计建筑总面积22万平方米适用一般计税方法缴纳增值税。
问题：
（1）美国公司出租办公用房增值税的纳税义务发生时间？理由？
（2）房地产开发企业在支付办公用房租金时，履行哪些税费的扣缴义务，金额分别是多少？
（3）房地产开发企业支付该办公用房租金，按税法规定允许抵扣的进项税额是多少？申报抵扣的扣税凭证是什么？
选项
答案
解析（1）增值税纳税义务发生时间：2020年5月18日。 租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （2）应代扣代缴增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加、企业所得税。 ①增值税＝343.35÷1.09×9%＝28.35（万元） ②城建税＝28.35×7%＝1.98（万元） ③教育费附加＝28.35×3%＝0.85（万元） ④地方教育附加＝28.35×2%＝0.57（万元） ⑤预提所得税＝343.35÷1.09×10%＝31.5（万元）。 （3）允许抵扣的进项税额＝28.35（万元）
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