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  3. 某联合企业为增值税一般纳税人，2016年12月生产经营情况如下： （1）专门丌

某联合企业为增值税一般纳税人，2016年12月生产经营情况如下： （1）专门丌

shuhaiku2020-05-20  52
问题 某联合企业为增值税一般纳税人，2016年12月生产经营情况如下：（1）专门丌采天然气65000千立方米，本月销售天然气35000千立方米，取得含税销售额6660万元。（2）开采普通原煤1000000吨，当月销售800000吨，取得不含增值税的销售额300万元^（3）将开采的普通原煤移送用于生产洗选煤1200吨，当月销售800吨，取得不含增值税的销售额60万元。（4）采用分期收款方式向某供热公司销售其开采的优质原煤300吨，每吨不含税单价1200元，价款360000元，购销合同规定，本月收取四分之一的价款，但实际取得不含税价款80000元。（5）企业职工食堂自用普通原煤2500吨。（6）购人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明货款7000万元、增值税税额1190万元；支付不含税运输费200万元，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票，原材料和低值易耗品验收人库。（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备货款25万元、增值税税额4.25万元，已全部投入使用。（其他相关资料：原煤适用的资源税税率为2%，天然气适用的资源税税率为6%；洗选煤的折算率为80%；本月取得的增值税专用发票都通过税务机关的认证。）
选项 要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该联合企业2016年12月销售原煤及自用原煤应缴纳的资源税。（2）计算该联合企业2016年12月销售洗选煤应缴纳的资源税。（3）计算该联合企业2016年12月销售天然气应缴纳的资源税。（4）计算该联合企业2016年12月应缴纳的资源税合计数。（5）计箅该联合企业2016年12月可抵扣的进项税额合计数。（6）计算该联合企业2016年12月的销项税额合计数。（7）计算该联合企业2016年12月应缴纳的增值税额。
答案
解析（1）该联合企业2016年丨2月销售原煤及自用原煤应缴纳的资源税=300×2%＋36×1/4×2%＋300＋800000×2500×2%=6.20（万元）（2）该联合企业2016年12月销售洗选煤应缴纳的资源税=60×80%×2%=0.96（万元）（3）该联合企业2016年12月销售天然气应缴纳的资源税=6660＋（1＋13%）×6%=353.63（万元）（4）该联合众业2016年12月应缴纳的资源税合计数=6.2＋0.96＋353.63=360.79（万元）（5）该联合企业2016年丨2月可抵扣的进项税额合计数=1190＋200×11%＋4.25×10=1254.5（万元）（6）该联合企业2016年12月的销项税额合计数=（300＋36×1/4＋60＋300＋800000×2500）×l7%＋6660＋（1＋13%）×l3%=829.08（万元）（7）该联合企业2016年12月应缴纳的增值税额=829.08-1254.5=-425.42（万元）。不足抵扣的部分结转下期继续抵扣。
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