2. 财务会计
  3. 某市 A 房地产开发公司（增值税一般纳税人）于 2016 年 3 月开始开发甲房地产项目， 2017 年 3 月开始开发乙房地产项目。 2018 年 6 ...

某市 A 房地产开发公司（增值税一般纳税人）于 2016 年 3 月开始开发甲房地产项目， 2017 年 3 月开始开发乙房地产项目。 2018 年 6 ...

admin2020-12-24  33
问题 某市 A 房地产开发公司（增值税一般纳税人）于 2016 年 3 月开始开发甲房地产项目， 2017 年 3 月开始开发乙房地产项目。 2018 年 6 月，甲、乙房地产项目均处于预售阶段，当月甲项目取得预收款 2000万元，乙项目取得预收款 2200 万元，假设 A 企业增值税按月申报，当月除期间费用 300 万元外没有其他可以在税前扣除的项目。
（1）假设土地增值税预征率均为 1％、企业所得税预计毛利率 15％，作出 A 房地产企业 2018 年 6 月预售阶段的主要税务处理及会计处理。
选项
答案
解析1.增值税 甲项目预缴增值税： 2000÷（1＋5％）×3％＝57.14（万元）； 乙项目预缴增值税： 2200÷（1＋11％）×3％＝59.46（万元）； 共预缴增值税： 57.14＋59.46＝116.60（万元）。 2.土地增值税 预征土地增值税的计征依据＝（2000＋2200）－116.60＝4083.40（万元） 预征土地增值税额： 4083.40×1％＝40.83（万元） 3.企业所得税 当月企业所得税应当确认的预计毛利为： 4083.40×15％＝612.51（万元） 当月应纳所得税额＝（612.51－300）×25％＝78.13（万元） 4.会计处理 （1）收到预收款 借：银行存款 4200 万元 贷：预收账款 4200 万元 （2）预缴增值税 借：应交税费——预交增值税 59.46 万元 ——简易计税 57.14 万元 贷：银行存款 116.60 万元 （3）预缴土地增值税 借：应交税费——应交土地增值税 40.83 万元 贷：银行存款 40.83 万元 （4）预缴企业所得税 借：所得税费用 78.13 万元 贷：应交税费——应交所得税 78.13 万元 借：应交税费——应交所得税 78.13 万元 贷：银行存款 78.13 万元
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