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  3. 1、A股份有限公司（以下简称A公司），除特别说明其存货均未发生减值，2×18年至

1、A股份有限公司（以下简称A公司），除特别说明其存货均未发生减值，2×18年至

shuhaiku2020-05-20  15
问题 1、A股份有限公司（以下简称A公司），除特别说明其存货均未发生减值，2×18年至2×19年发生与存货相关的业务如下：（1）2×18年10月10日，A公司与B公司签订合同，约定将一批应税消费品甲产品委托B公司加工。10月12日，A公司发出甲产品，实际成本为60000元，应付加工费为3000元（不含增值税），消费税税率为10%，10月25日收回加工物资并验收入库，加工费及代收代缴的消费税于当日用银行存款支付。A公司收回上述甲产品后，将其全部作为职工福利发放给管理层员工，已知加工完成后的甲产品市场公允价值为75000元。（2）2×18年11月11日，A公司与C公司签订合同，约定将A公司本期新研制的乙产品200吨中40%销售给C公司，合同约定2×19年1月，A公司负责将产品运至C公司所在地，乙产品每吨售价1000元。已知乙产品成本费用计算单中标明直接材料为600元/吨，直接人工为200元/吨，制造费用分配为100元/吨。另外根据A公司财务经理进一步分析与观察，乙产品的市场公允售价为950元/吨，预计销售每吨乙产品将发生相关费用80元。（3）除上述资料外，A公司期末有关物资的资料如下：①丙材料成本40000元，可变现净值38000元，已计提跌价准备1000元；②A公司委托D公司销售的一批丁产品，该批商品的成本60000元，预计售价为75000元；③A公司本期购入一批不动产建造材料，取得价款60000元，相关增值税为10200元；④A公司本期购入一批办公用品，作为低值易耗品核算，成本为5000元；⑤A公司本期在产品成本25000元，在途物资4200元。其他资料：A公司、B公司、C公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%。
选项 1、根据资料（1），编制与A公司有关的会计分录。2、根据资料（2），判断乙产品是否需要计提减值准备，若需要则计算相关减值金额，并编制相关分录。3、根据上述资料，不考虑其他因素影响，则计算A公司期末存货项目应当列报的金额。
答案
解析1、A公司在发出原材料时：借：委托加工物资60000　　贷：原材料60000（1分）A公司应付加工费、代扣代缴的消费税：代收代缴消费税为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）＝（60000＋3000）/（1－10%）＝70000（元）应纳税额＝组成计税价格×适用税率＝70000×10%＝7000（元）（1分）借：委托加工物资10000　　应交税费——应交增值税（进项税额）480　　贷：银行存款（3000＋480＋7000）10480（1分）加工完成的甲产品入库材料的入账价值＝60000＋10000＝70000（元）借：库存商品70000　　贷：委托加工物资70000（1分）发放给管理层职工：借：管理费用87750　　贷：应付职工薪酬87750（1分）借：应付职工薪酬87000　　贷：主营业务收入75000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（75000×16%）12000（1分）借：主营业务成本70000　　贷：库存商品　　　70000（1分）2、对于乙产品有合同部分：乙产品的成本＝（600＋200＋100）×200×40%＝72000（元）乙产品的可变现净值＝（1000－80）×200×40%＝73600（元）对于有合同部分产品的成本小于可变现净值，存货未发生减值，不需要计提减值准备。（2分）对于乙产品无合同部分：乙产品的成本＝（600＋200＋100）×200×60%＝108000（元）乙产品的可变现净值＝（950－80）×200×60%＝104400（元）对于无合同部分产品的成本大于可变现净值，存货发生减值，需要计提减值准备。（2分）故，针对乙产品A公司应当计提跌价准备的金额＝108000－104400＝3600（元），（1分）相关分录为：借：资产减值损失3600　　贷：存货跌价准备3600（2分）3、A公司期末存货项目应当列报＝72000＋104400＋38000＋60000＋5000＋25000＋4200＝308600（元）。（4分）【答案解析】A公司购入不动产建造材料，应当作为工程物资列报，不在存货项目列报。
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