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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2018年12月有关经济业务

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2018年12月有关经济业务

题库总管2019-12-17  34
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2018年12月有关经济业务如下：（1）销售一批高档美容面膜，取得含税价款348万元，另收取品牌使用费11.6万元。（2）受托加工高档口红一批，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元，甲公司无同类产品销售价格。（3）销售高档香水两批，第一批不含增值税单价为0.2万元/瓶，共100瓶；第二批不含增值税单价为0.16万元/瓶，共200瓶。（4）将高档保湿精华500瓶用于投资入股，甲公司同类高档保湿精华的不含增值税最高销售价格为0.15万元/瓶，不含增值税平均销售价格为0.12万元/瓶，不含增值税最低销售价格为0.1万元/瓶。已知：高档化妆品增值税税率为16%，消费税税率为15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2）关于甲公司受托加工高档口红应代收代缴的消费税税额，下列计算正确的是（ ）。
选项 A.80×15%＝12（万元） B.（80＋5）×15%＝12.75（万元） C.（80＋5）÷（1－15%）×15%＝15（万元） D.（80＋5）÷（1＋15%）×15%＝11.09（万元）
答案C
解析受托方甲公司无同类产品销售价格，应当按组成计税价格计算；甲公司应代收代缴的消费税＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（80＋5）÷（1－15%）×15%＝15（万元）。
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