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甲公司是一家制造企业,正在编制2020年第一、二季度现金预算,年初现金余额55万元。 相关资料如下: (1)预计第一季度销量40万件,单位售价80元;...
甲公司是一家制造企业,正在编制2020年第一、二季度现金预算,年初现金余额55万元。 相关资料如下: (1)预计第一季度销量40万件,单位售价80元;...
admin
2020-12-24
39
问题
甲公司是一家制造企业,正在编制2020年第一、二季度现金预算,年初现金余额55万元。
相关资料如下:
(1)预计第一季度销量40万件,单位售价80元;第二季度销量50万件,单位售价75元;第三季度销量60万件,单位售价70元,每季度销售收入60%当季收现,40%下季收现,2020年初应收账款余额1000万元,第一季度收回。
(2)2020年初产成品存货4万件,每季末产成品存货为下季销量的10%。
(3)单位产品材料消耗量8千克,单价4元/千克,当季所购材料当季全部耗用,季初季末无材料存货,每季度材料采购货款50%当季付现,50%下季付现。2020年初应付账款余额500万元,第一季度偿付。
(4)单位产品人工工时2小时,人工成本10元/小时;制造费用按人工工时分配,分配率6元/小时。销售和管理费用第一季度100万元,第二季度50万元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用120万元,每季度预缴30万元。
(5)公司计划在上半年安装一条生产线,第一、二季度分别支付设备购置500万元、160万元。
(6)每季末现金余额不能低于50万元。低于50万元时,向银行借入短期借款,借款金额为10万元的整数倍。借款季初取得,每季末支付当季利息,季度利率2%。高于50万元时,高出部分按10万元的整数倍偿还借款,季末偿还。
第一、二季度无其他融资和投资计划。
要求:
<1>?、根据上述资料,编制公司2020年第一、二季度现金预算(结果填入下方表格中,不用列出计算过程)。
现金预算
单位:万元
项目 第一季度 第二季度
期初现金余额
加:销货现金收入
可供使用的现金合计
减:各项支出
材料采购
人工成本
制造费用
销售和管理费用
所得税费用
购买设备
现金支出合计
现金多余或不足
加:短期借款
减:归还短期借款
减:支付短期借款利息
期末现金余额
选项
答案
解析
<1>、现金预算 单位:万元 项目 第一季度 第二季度 期初现金余额 55 53.4 加:销货现金收入 2920 3530 可供使用的现金合计 2975 3583.4 减:各项支出 材料采购 1156 1472 人工成本 820 1020 制造费用 492 612 销售和管理费用 100 50 所得税费用 30 30 购买设备 500 160 现金支出合计 3098 3344 现金多余或不足 -123 239.4 加:短期借款 180 0 减:归还短期借款 0 180 减:支付短期借款利息 3.6 3.6 期末现金余额 53.4 55.8 (8分) 计算说明: (1)第一季度销货现金收入=40×80×60%+1000=2920(万元),第二季度销货现金收入=40×80×40%+50×75×60%=3530(万元) (2)预计生产量=预计销售量+预计期末产成品数量-预计期初产成品数量,第一季度初产成品存货为4万件,第一季度末产成品存货为50×10%=5(万件),第二季度末产成品存货为60×10%=6(万件),第一季度销量40万件,第二季度销量50万件。所以,第一季度预计生产量=40+5-4=41(万件),第二季度预计生产量=50+6-5=51(万件)。再根据当季所购材料当季全部耗用,季初季末无材料存货,得出采购量=生产需用量=预计生产量×单位产品材料消耗量。由于每季度材料采购货款50%当季付现,50%下季付现,2020年初应付账款余额500万元,第一季度偿付。所以,第一季度采购现金支出=41×8×4×50%+500=1156(万元),第二季度采购现金支出=41×8×4×50%+51×8×4×50%=1472(万元)。 (3)第一季度人工成本支出=41×2×10=820(万元),第二季度人工成本支出=51×2×10=1020(万元) (4)第一季度制造费用支出=41×2×6=492(万元),第二季度制造费用支出=51×2×6=612(万元) (5)设第一季度短期借款A万元: 则:-123+A-A×2%≥50,解得:A≥176.53,借款金额为10万元的整数倍,所以借款180万元。第一季度支付利息=180×2%=3.6(万元) 设第二季度归还短期借款B万元: 则:239.4-B-3.6≥50,解得:B≤185.8,由于按10万元的整数倍偿还借款,所以归还短期借款180万元。
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