2. 财务会计
  3. 某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人， 2017 年 5 月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 810 万元.增值税税额 ...

某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人， 2017 年 5 月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 810 万元.增值税税额 ...

admin2020-12-24  25
问题 某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人， 2017 年 5 月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 810 万元.增值税税额 137.7 万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150 万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币 690 万元；已知，适用的增值税税率为 17%，出口退税率为 13%，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并可以抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是（ ）。
选项 A.应缴纳增值税 25.5 万元，免抵增值税额为 89.7 万元
B.应退增值税 84.6 万元，免抵增值税额为 0
C.应退增值税 89.7 万元，免抵增值税额为 0
D.应退增值税 84.6 万元，免抵增值税额为 5.1 万元
答案D
解析当期不得免征和抵扣税额=690×（17%-13%） =27.6（万元），当期应纳增值税=150×17%-（137.7-27.6） =-84.6（万元），当期免抵退税额=690×13%=89.7（万元）， 89.7 万元﹥84.6 万元，则应退税额为 84.6 万元，免抵税额=89.7-84.6=5.1（万元）。
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