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  3. 某市一家冰箱生产企业，2013年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收入27

某市一家冰箱生产企业，2013年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收入27

天天题库2019-12-17  29
问题 某市一家冰箱生产企业，2013年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收入270万元，投资收益320万元，营业外收入850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2013年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下：（1）4月20日，购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6%（该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计入当年的成本、费用中）。（2）销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30万元；管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。（3）投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元；从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。（4）营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。根据上述资料，回答下列问题：该企业支出的广告宣传费、业务招待费，应调增应纳税所得额（    ）万元。
选项 A.11.5B.41.05C.43.5D.52.55
答案D
解析该企业当年的销售（营业）收入=7520+270=7790（万元）。广宣费扣除限额=7790×15%=1168.5（万元）＜1180万元（1150+30），应调增应纳税所得额=1180-1168.5=11.5（万元）；业务招待费扣除限额1=7790×5‰=38.95（万元），扣除限额2=80×60%=48（万元），则可以扣除的业务招待费为38.95万元，应调增应纳税所得额=80-38.95=41.05（万元）。共计应调增应纳税所得额=11.5+41.05=52.55（万元）。【知识点】 其他
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