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甲公司与乙公司达成股权收购协议,甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份,从而使丙公司成为甲...
甲公司与乙公司达成股权收购协议,甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份,从而使丙公司成为甲...
admin
2020-12-24
36
问题
甲公司与乙公司达成股权收购协议,甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份,从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股,假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元,每股资产的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件,甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳企业所得税( )万元。
选项
A、0
B、25
C、100
D、425
答案
B
解析
股权收购中涉及的丙公司股权数量=1000万股×85%=850(万股) 被转让资产的公允价值=850×6=5100(万元) 非股权支付所占比例=300÷5100×100%=5.88% 被转让资产的原计税基础=850×4=3400(万元) 非股权支付对应的资产转让所得或损失 =(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值) =(5100-3400)×5.88%=99.96(万元) 特殊性税务处理,乙公司应纳所得税额=99.96×25%=25(万元)。 【该题针对“企业重组的所得税处理(一般和特殊)”知识点进行考核】
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/1xrKKKKQ
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