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  3. 四、某商贸企业为一般纳税人，从2018年3月至2019年2月份该期间的应税销售额

四、某商贸企业为一般纳税人，从2018年3月至2019年2月份该期间的应税销售额

shuhaiku2020-05-20  27
问题 四、某商贸企业为一般纳税人，从2018年3月至2019年2月份该期间的应税销售额累计为600万元（其中包含偶然发生的转让的不动产未扣除之前的销售额为180万元），该企业3月份拟申请转登记为小规模纳税人。要求：根据上述资料，回答下列问题：
选项 1、该商贸企业符合转登记为小规模纳税人的条件吗？请说明理由。2、如果3月份转登记成为小规模纳税人，则该商贸企业3月份及以后应如何计算缴纳增值税？3、假如2019年第2季度销售额为20万元，分别全部为自行开具的增值税专用发票或是增值税普通发票，请分别计算该企业第2季度各应缴纳的增值税。
答案
解析1、该商贸企业偶然发生的转让的不动产销售额180万元，不计入应税行为年应税销售额中。则2018年3月至2019年2月份（连续12个月）应税销售额累计600－180=420（万元），未超过500万元，所以在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。【解析】销售服务、无形资产或者不动产（以下简称应税行为）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。【该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】2、该商贸企业2019年3月份仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税，自2019年4月份起按照简易计税方法计算缴纳增值税。【解析】一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。【该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】3、如果全部开具的是增值税专用发票，可以追回增值税专用发票全部联次或者按规定开具红字专用发票，则免征增值税；也可以不享受免税政策，则企业第2季度应缴纳的增值税＝20×3%＝0.6（万元）。如果全部开具的是增值税普通发票，那么该企业第2季度销售额未超过30万元，则免征增值税。【该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号12973552,点击提问】
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