2. 财务会计
  3. A公司于2017年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法...

A公司于2017年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法...

admin2020-12-24  22
问题 A公司于2017年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧政策与会计一致；2019年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，因此A公司将投资性房地产的成本模式计量变更为公允价值模式计量。2019年1月1日的公允价值为2100万元，2019年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25%,则A公司2019年进行的下列会计处理中，正确的有（   ）。
选项 A.2019年初应确认递延所得税资产50万元
B.2019年初应确认递延所得税负债50万元
C.2019年末应转回递延所得税负债5万元
D.2019年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元
答案BC
解析2019年初，投资性房地产的账面价值=2100(万元）,计税基础=2000-2000/20=1900(万元）,应确认的递延所得税负债=(2100-1900)×25%=50(万元）;2019年末，投资性房地产的账面价值=1980(万元）,计税基础=2000-2000/20×2=1800(万元）,递延所得税负债余额=(1980-1800)×25%=45(万元）,2019年末应转回递延所得税负债5万元。
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