2. 财务会计
  3. 某市一房地产开发企业2015年有关经营情况如下： （1）2月中旬用借款2000

某市一房地产开发企业2015年有关经营情况如下： （1）2月中旬用借款2000

昕玥2019-12-17  69
问题 某市一房地产开发企业2015年有关经营情况如下：（1）2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地8000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载王地使用权为60年，2 月末办完相关权属证件。（2）第一期工程（“三通一平”和第一栋写字楼开发）于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积2400平方米，建筑面积12000平方米。（3）到12月31日为止对外销售写字楼10000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价1.6万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余2000平方米与某企业合作重组投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店2015年由于刚开业出现亏损，未分配利润。（4）在售房过程中发生销售费用150万元；发生管理费用（含印花税）90万元，财务费用80万元（可以提供金融机构证明，并可以按转让房地产项目进行分摊，土地增值税开发费的扣除比例为5%）。要求：根据所给资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算应扣除的取得土地使用权所支付的金额和开发成本。（2）计算允许扣除的开发费用和其他项目金额。（3）计算允许扣除的税金及附加。（4）计算该企业2015年应缴纳的土地增值税。
选项
答案
解析（1）征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额＝（2000＋800）× 2400÷8000＝ 840（万元）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额＝7200＋400×2400÷8000＝7320（万 元 ）（2）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额＝80＋（840＋7320）×（5%＋20%）＝2120（万元）（3）房地产开发企业在改制重组中不动产对外投资需要征收土地增值税；以不动产对外投资，共担风险，不缴纳营业税。（4）2015年应缴纳的土地增值税：扣除项目＝840＋7320＋2120＋16000×5%×（1＋7%＋3%）＝ 11160（万元）增值额＝16000－2000×1.6－11160＝8040 （万元 ）增值率＝8040÷11160×100%＝72.04%应缴纳土地增值税＝8040× 40%－11160×5%＝2658（万元）
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