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  3. 甲煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生下列业务： （1）自行开采原煤10000吨，本月直接对外销售原煤3000吨，每吨不含税价格0.08万...

甲煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生下列业务： （1）自行开采原煤10000吨，本月直接对外销售原煤3000吨，每吨不含税价格0.08万...

admin2020-12-24  54
问题 甲煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生下列业务：
（1）自行开采原煤10000吨，本月直接对外销售原煤3000吨，每吨不含税价格0.08万元，同时收取从坑口到车站的运输费用7020元开具了增值税普通发票。
（2）用自采原煤5000吨继续加工洗煤并销售了90%部分，取得不含税销售收入540万元。另外10%部分由本单位取暖自用。
（3）本月外购原煤4000吨，支付不含税价款300万元，取得增值税专用发票；支付运输公司不含税运费2万元，取得增值税专用发票；将全部外购原煤和自采原煤2000吨混合后加工为洗煤后销售，取得不含税销售额680万元。
（4）进口原煤一批，共计2800吨，成交价格182万元，起卸前运费保险费合计18万元。
已知：洗煤和原煤的折算率为80%；当地煤炭的资源税税率为5%，原煤进口关税税率3%。
根据上述资料，回答下列问题：
<3>、甲企业本月应缴纳资源税合计为（ ）万元。
选项 A.22.60
B.48.20
C.10.00
D.46.20
答案B
解析业务（1）： 纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。 应缴纳资源税＝3000×0.08×5%＝12（万元） 业务（2）： 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。单位取暖自用洗煤，属于视同销售，按同类售价计算纳税。 应缴纳资源税＝540÷90%×80%×5%＝24（万元） 业务（3）： 纳税人以自采原煤和外购原煤混合加工洗选煤，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。 应缴纳资源税＝（680×80%－300）×5%＝12.20（万元） 业务（4）：进口原煤不缴纳资源税。 应纳资源税合计＝12＋24＋12.2＝48.2（万元）
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