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  3. 2、甲公司为增值税一般纳税人，与存货、物资相关的增值税税率为16%，与不动产、土

2、甲公司为增值税一般纳税人，与存货、物资相关的增值税税率为16%，与不动产、土

Freeti2020-05-20  16
问题 2、甲公司为增值税一般纳税人，与存货、物资相关的增值税税率为16%，与不动产、土地使用权相关的增值税税率为10%。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，有关房地产的相关业务资料如下：（1）2×19年1月，甲公司自行建造一栋厂房。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，不含税价款为1400万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房建造项目。当月甲公司为厂房建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本280万元，计税价格为300万元，不考虑库存商品生产过程中产生的进项税额；另支付在建工程人员薪酬534万元。（2）2×19年8月，该厂房建设达到了预定可使用状态并投入使用。厂房预计使用寿命为22年，预计净残值为36万元，采用直线法计提折旧。（3）2×20年12月，甲公司与丙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为220万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×20年12月31日。（4）甲公司对租赁后的厂房采用公允价值计量。经测算，该厂房2×20年年末的公允价值为2200万元，2×21年年末的公允价值为2400万元。（5）2×22年租赁期届满日，甲公司以2500万元的价款出售该房产。（本题单位为万元，计算结果保留两位小数）。
选项 1、编制甲公司自行建造厂房的有关会计分录。2、计算截至2×20年年末甲公司累计计提的折旧金额。3、编制甲公司将该厂房停止自用改为出租的有关会计分录。4、编制甲公司该厂房有关2×21年末后续计量的有关会计分录。5、编制甲公司该厂房有关2×21年租金收入的会计分录。6、编制甲公司2×22年处置该厂房的有关会计分录。
答案
解析1、甲公司自行建造厂房的有关会计分录：借：工程物资　　　　　　　　　　　　　1400　　应交税费——应交增值税（进项税额）134.4（224×60%）　　　　　　——待抵扣进项税额89.6（224×40%）　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1624（1分）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　1400　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　1400（1分）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　814　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　280　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　534（1分）借：应付职工薪酬534　　贷：银行存款534（1分）借：固定资产　　　　　　　　　　　　　2214　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　2214（1分）2、2×20年年末累计折旧的金额＝（2214－36）÷22÷12×（4＋12）＝132（万元）。（2分）3、】转换的处理：借：投资性房地产——成本　　　　　　　　2200　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　132　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　2214　　　　其他综合收益　　　　　　　118（2分）4、确认公允价值变动：借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　200　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　200（2分）5、确认租金收入：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　242　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　220　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）22（2分）6、处置：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　2750　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　2500　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）250（1分）借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　2400　　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　2200　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　200（1分）借：其他综合收益　　　　　　　118　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　118（1分）借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　200　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　200（2分）【该题针对“投资性房地产的转换（综合）”知识点进行考核】
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