2. 财务会计
  3. 某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2018 年6月该企业发生如下业务: (1 )采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税销...

某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2018 年6月该企业发生如下业务: (1 )采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税销...

admin2020-12-24  43
问题 某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2018 年6月该企业发生如下业务:
(1 )采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税销售价400元，款项702000元已收存银行。
(2)销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价63.18元，货物已发,款项63180元已收存银行。
(3)销售生产的C类面膜300盒,每盒5片，已开具增值税专用发票，注明总价27000元，增值税4320元，款项尚未收到。
(4)将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价490元委托甲企业代销，已收到代销清单，当期代销100套,款项尚未收到。
(5)将本单位生产的C类面膜120盒作为“三八”节福利发放给本单位女职工。
(6)将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年房租款1050000元，该企业采用简易计税方法计算增值税。
(7)本月材料采购情况如下表:


采购时均取得增值税专用发票，当月除珍珠粉的专用发票未认证，其他专用发票已通过认证，以上材料均未领用。
(8)支付销售化妆品发生的运输费用22000元，取得增值税专用发票载明金额20000元、税额2000元，当月已认证通过。
已知高档化妆品消费税税率为15%。
要求:
1.根据所列资料，逐笔计算当期应纳的增值税(销项税额、进项税额或应纳增值税额)和消费税。
2.根据资料填写下列增值税纳税申报表( 摘要)中所列字母对应的金额。( 2017年)


选项
答案
解析1.业务(1) A类面霜每克不含税价格=400/20=20 (元),为高档化妆品。 应计算增值税销项税额=400x 1500x 16%=96000 (元) 应纳消费税=400x 1500x 15%=90000 (元) 业务(2) B类护肤液每毫升不含税价格=63.18/ ( 1+16%) /60=0.91 (元),不属于高档化妆品。 应计算增值税销项税额=63.18/ ( 1+16%) x20x 50x 16%=8714.48 (元) 业务(3) C类面膜每片不含税价格=27000/300/5=18 (元),为高档化妆品。. 应计算增值税销项税额为发票金额4320元。 应纳消费税=27000x 15%=4050 (元) 业务(4)应税消费品和非应税消费品组成成套商品出售的，按照全额缴纳消费税。 应计算增值税销项税额=490x 100 x 16%=7840 (元) 应纳的消费税=490x 100x 15%=7350 (元) 业务(5)发放职工福利应缴纳增值税和消费税。 应计算增值税销项税额=18x5x 120x 16%=1728 (元) 应纳消费税=18x5x 120x 15%=1620 (元) 业务( 6)应纳的增值税=1050000/ ( 1+5%) x5%=50000 (元) 业务(7)可以抵扣的进项税=50 x 1000 x 16%+ 100 x 20x 16%+500 x 600 x 16%=56320 (元) 业务(8)可以抵扣的进项税为2000元。 当月应纳的增值税=96000+8714.48+4320+7840+1728- ( 56320+2000) +50000=110282.48 (元) 当月应纳的消费税=90000+4050+7350+ 1620=103020 (元)。
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