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  3. 乙公司于2×17年8月自行建造的办公大楼达到了预定可使用状态并投入使用，建设期间耗费工程物资1638万元，并领用了本企业生产的库存商品一批，成本为160万...

乙公司于2×17年8月自行建造的办公大楼达到了预定可使用状态并投入使用，建设期间耗费工程物资1638万元，并领用了本企业生产的库存商品一批，成本为160万...

admin2020-12-24  11
问题 乙公司于2×17年8月自行建造的办公大楼达到了预定可使用状态并投入使用，建设期间耗费工程物资1638万元，并领用了本企业生产的库存商品一批，成本为160万元，计税价格为200万元，增值税率为13%,另支付在建工程人员薪酬362万元。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为60万元，采用直线法计提折旧。
2×19年1月1日乙公司将该办公大楼租赁给丙公司，租赁期为2年，年租金为240万元，租金于每年末结清，乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。与该办公大楼同类的房地产在2×19年初的公允价值为2200万元，2×19年末的公允价值为2400万元。2×20年1月，乙公司以2500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司。假定适用的所得税税率为25%,根据上述资料完成如下问题的解答：
(2)如果税法认可此房产出租前的折旧标准，则2×19年因此房产形成的递延所得税费用为（   ）万元。
选项 A.76.25
B.112.75
C.36.5
D.0
答案A
解析①2×19年初此房产的计税基础为2020万元（2160-35-105),相比公允口径2200万元，形成应纳税差异180万元，由于此增值未列支于损益，此差异的纳税影响分录如下： 借：其他综合收益 45贷：递延所得税负债 45 ②2×19年末的账面价值为2400万元，此时的计税基础为1915万元（2020-105),形成应纳税暂时性差异485万元，相比已经认定的差异180万元，年末新增应纳税暂时性差异305万元，其相应的纳税影响分录为： 借：所得税费用 76.25 贷：递延所得税负债 76.25
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