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某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人,2019年5月有关生产经营情况如下: (1)委托A企业加工高尔夫球包2000个,该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万...
某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人,2019年5月有关生产经营情况如下: (1)委托A企业加工高尔夫球包2000个,该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万...
admin
2020-12-24
15
问题
某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人,2019年5月有关生产经营情况如下:
(1)委托A企业加工高尔夫球包2000个,该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万元,A企业收取不含税加工费30万元,A企业同类高尔夫球包的不含税销售价格为0.15万元/个;本月加工完毕,该高尔夫球具厂将收回的高尔夫球包以0.25万元/个的不含税价格全部对外销售。
(2)委托B企业加工一批高尔夫球杆的杆头,该高尔夫球具厂提供的材料成本为85万元,B企业收取不含税加工费42万元,B企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格;当月加工完毕,高尔夫球具厂将收回的杆头领用80%用于继续生产高尔夫球杆。
(3)对外销售自产的高尔夫球杆,取得不含税销售收入400万元;将一批自产的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛,该批高尔夫球杆生产成本为20万元,平均不含税价为55万元,最高不含税价为60万元。
其他相关资料:高尔夫球及球具的消费税税率为10%。
根据上述资料,回答下列问题:
<3> 、该高尔夫球具厂销售高尔夫球包应缴纳的消费税为( )万元。
选项
A、8.00
B、20.00
C、22.22
D、0
答案
B
解析
委托方收回的应税消费品,以高于受托方的计税价格出售的,需要按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 该高尔夫球具厂销售高尔夫球包应缴纳的消费税=0.25×2000×10%-30=20(万元) 【点评】委托方收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。此时扣税没有范围的限制,白酒、小汽车等都可以抵扣已纳消费税。 【该题针对“应纳税额的具体计算方法”知识点进行考核】
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