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  3. 甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融

甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融

天天题库2019-12-17  53
问题 甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务，2019 年第二季度有关经营事项如下:(1)取得贷款利息收入5300 万元(含增值税)，支付存款利息2120 万元，取得转贷利息收入1060 万元(含增值税)，支付转贷利息424 万元。(2)销售一批公司债券，卖出价848 万元(含增值税) .已知该批债券买入价742 万元(含增值税)，除此之外,无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买买销售额为正差自已纳税。(3)购进自动存取款机5 台，每合单价5. 65 万元(含增值税),取得增值税专用发票:另外支付购买上述机器的运输费1.09 万元(含增值税)，取得增值税专用发票。已知:金融服务增值税税率为6%，交通运输服务增值税税率为9%，销售自动存取款机增值税税率为13%;取得的增值税专用发票均可在当期抵扣。要求:根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)。(1)计算事项(1)中甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额(2)计算事项(2)中甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额。(3)计算事项(3)中甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额。
选项
答案
解析(1)答案：贷款服务以贷款利息收入、转贷利息收入计算增值税销项税额。甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额= (5300+1060) / (1+6%) ×6%-360 (万元)。[知识点]增值税征税范围、销项税额的确定(P265-P266、P275)(2)答案：金融商品转让按照卖出价扣除买入价的余额为销售额。甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额=(848-742) / (1+6%) ×6%-6 (万元)。[知识点]营改增行业销售额的规定(P275)答案：甲银行购进存取款机及支付运费准了抵扣的增值税进项税额=5.65×5/(1+13%) ×13%+1. 09/ (1+9%)×9%=3.34 (万元)。
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