2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核 算，2019年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经...

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核 算，2019年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经...

admin2020-12-24  11
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核
算，2019年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：
(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。
(2)15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。
(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元
表示）
(3)根据资料(2)，下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是(   )。
选项 A．收回委托加工物资的成本为90000元
B．收回委托加工物资的成本为100000元
C．受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本
D．受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方
答案AD
解析收回委托加工物资成本=70000(B材料成本)+20000（加工费）=90000（元），委托加工物资继续生产的消费税记在应交税费借方留待抵扣，不计在成本中。 借：委托加工物资70000 贷：原材料——B材料70000 借：委托加工物资20000 应交税费——应交增值税（进项税额）2600 ——应交消费税10000 贷：银行存款32600
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