2×17年乙公司自其母公司甲公司处购进M商品200件,购买价格为每件2万元。甲公司M商品每件成本为1.5万元。2×17年乙公司对外销售M商品150件,每件...

admin2020-12-24  21

问题 2×17年乙公司自其母公司甲公司处购进M商品200件,购买价格为每件2万元。甲公司M商品每件成本为1.5万元。2×17年乙公司对外销售M商品150件,每件销售价格为2.2万元;年末结存M商品50件。2×17年12月31日,M商品每件可变现净值为1.8万元;乙公司对M商品计提存货跌价准备10万元。2×18年乙公司对外销售M商品10件,每件销售价格为1.8万元。2×18年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的M商品40件,M商品每件可变现净值为1.4万元。M商品存货跌价准备的期末余额为24万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,2×18年末甲公司编制合并报表时,应在合并报表中抵销的资产减值损失项目的金额是( )。

选项 A、10万元
B、12万元
C、14万元
D、11万元

答案B

解析2×18年末,剩余存货为40件,从乙公司角度看,账面原价为80万元,可变现净值为56万元,存货跌价准备科目余额应为24万元,存货跌价准备科目已有余额为8(10-2)万元,本期末应计提16万元;从集团角度看,存货账面成本为60万元,可变现净值为56万元,存货跌价准备科目应有余额4万元,期初余额为0,本期应计提存货跌价准备4万元。个别公司比集团角度多计提12万元,所以要抵销的资产减值损失项目的金额为12万元。 甲公司合并报表中与内部商品销售有关的抵销分录如下: 2×17年 借:营业收入 400   贷:营业成本 375     存货 [50×(2-1.5)]25 借:存货——存货跌价准备 10   贷:资产减值损失 10 借:递延所得税资产 3.75   贷:所得税费用 [(25-10)×25%]3.75 2×18年 借:未分配利润——年初 25   贷:营业成本     25 借:存货——存货跌价准备 10   贷:未分配利润——年初 10 借:递延所得税资产 3.75   贷:未分配利润——年初 3.75 借:营业成本 20   贷:存货 [40×(2-1.5)]20 借:营业成本 (10÷50×10)2   贷:存货——存货跌价准备 2 借:存货——存货跌价准备 12   贷:资产减值损失 12 借:所得税费用 3.75   贷:递延所得税资产 3.75 【该题针对“存货跌价准备的合并处理”知识点进行考核】
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