2. 财务会计
  3. 2×17年乙公司自其母公司甲公司处购进M商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司M商品每件成本为1.5万元。2×17年乙公司对外销售M商品150件，每件...

2×17年乙公司自其母公司甲公司处购进M商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司M商品每件成本为1.5万元。2×17年乙公司对外销售M商品150件，每件...

admin2020-12-24  22
问题 2×17年乙公司自其母公司甲公司处购进M商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司M商品每件成本为1.5万元。2×17年乙公司对外销售M商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存M商品50件。2×17年12月31日，M商品每件可变现净值为1.8万元；乙公司对M商品计提存货跌价准备10万元。2×18年乙公司对外销售M商品10件，每件销售价格为1.8万元。2×18年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的M商品40件，M商品每件可变现净值为1.4万元。M商品存货跌价准备的期末余额为24万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，2×18年末甲公司编制合并报表时，应在合并报表中抵销的资产减值损失项目的金额是（　）。
选项 A、10万元
B、12万元
C、14万元
D、11万元
答案B
解析2×18年末，剩余存货为40件，从乙公司角度看，账面原价为80万元，可变现净值为56万元，存货跌价准备科目余额应为24万元，存货跌价准备科目已有余额为8（10－2）万元，本期末应计提16万元；从集团角度看，存货账面成本为60万元，可变现净值为56万元，存货跌价准备科目应有余额4万元，期初余额为0，本期应计提存货跌价准备4万元。个别公司比集团角度多计提12万元，所以要抵销的资产减值损失项目的金额为12万元。 甲公司合并报表中与内部商品销售有关的抵销分录如下： 2×17年 借：营业收入 400 　　贷：营业成本 375 　　　　存货 [50×（2－1.5）]25 借：存货——存货跌价准备 10 　　贷：资产减值损失 10 借：递延所得税资产 3.75 　　贷：所得税费用 [（25－10）×25%]3.75 2×18年 借：未分配利润——年初　25 　　贷：营业成本　　　 　25 借：存货——存货跌价准备　10 　　贷：未分配利润——年初　10 借：递延所得税资产　3.75 　　贷：未分配利润——年初　3.75 借：营业成本　20 　　贷：存货　[40×（2－1.5）]20 借：营业成本　（10÷50×10）2 　　贷：存货——存货跌价准备　2 借：存货——存货跌价准备　12 　　贷：资产减值损失　12 借：所得税费用　3.75 　　贷：递延所得税资产　3.75 【该题针对“存货跌价准备的合并处理”知识点进行考核】
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