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甲公司2×18年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支
甲公司2×18年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支
shuhaiku
2019-12-17
43
问题
甲公司2×18年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2×19年5月检查发现,会计人员将本应为8年的摊销期限错误地估计为10年,2×18年所得税申报时已按相关成本费用的175%进行税前扣除。税法规定的摊销期限、摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%,按净利润10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额,不考虑其他因素,则追溯重述此差错更正所修正的2×19年初的数据如下( )。
选项
A.调增盈余公积5.625万元B.调增应交所得税额25万元C.调减未分配利润50.625万元D.调增累计摊销150万元
答案
C
解析
①首先将2×18年少摊的费用100万元[=(8000/8-8000/10)×6/12]补足:借:以前年度损益调整100贷:累计摊销100②2×18年应税支出少算175万元[=(8000×175%÷8×6/12)-(8000×175%÷10×6/12)],相应地多算应税所得175万元,多计应交所得税37.5万元,应作如下修正:借:应交税费——应交所得税43.75(=175×25%)贷:以前年度损益调整43.75③借:利润分配——未分配利润50.625盈余公积5.625贷:以前年度损益调整56.25
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