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  3. 甲公司2×18年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支

甲公司2×18年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支

shuhaiku2019-12-17  65
问题 甲公司2×18年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。2×19年5月检查发现，会计人员将本应为8年的摊销期限错误地估计为10年，2×18年所得税申报时已按相关成本费用的175%进行税前扣除。税法规定的摊销期限、摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%，按净利润10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则追溯重述此差错更正所修正的2×19年初的数据如下（ ）。
选项 A.调增盈余公积5.625万元B.调增应交所得税额25万元C.调减未分配利润50.625万元D.调增累计摊销150万元
答案C
解析①首先将2×18年少摊的费用100万元[＝（8000/8－8000/10）×6/12]补足：借：以前年度损益调整100贷：累计摊销100②2×18年应税支出少算175万元[＝（8000×175%÷8×6/12）－（8000×175%÷10×6/12）]，相应地多算应税所得175万元，多计应交所得税37.5万元，应作如下修正：借：应交税费——应交所得税43.75（＝175×25%）贷：以前年度损益调整43.75③借：利润分配——未分配利润50.625盈余公积5.625贷：以前年度损益调整56.25
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