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  3. 1、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得

1、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得

Freeti2020-05-20  38
问题 1、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。如无特别说明，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项按照5‰的比例计提坏账准备。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月8日完成。甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出。2011年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项；（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2010年10月4日购入的一批商品，同时收到税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2011年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2010年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。（4）3月5日，甲公司发现2010年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2010年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。（6）3月28日，甲公司董事会提出利润分配方案，决定分配现金股利210万元。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数）
选项 (1)、指出甲公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项中哪些属于调整事项。(2)、对于上述调整事项，编制有关调整会计分录。(3)、填列甲公司2010年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示）。
答案
解析(1)、事项（1）（3）（4）属于调整事项；事项（2）（5）（6）属于非调整事项。（1分）(2)、事项（1）会计处理：借：以前年度损益调整200　　应交税费——应交增值税（销项税额）34　　贷：应收账款234（0.5分）借：库存商品185　　贷：以前年度损益调整185借：坏账准备1.17（234×0.5%）　　贷：以前年度损益调整1.17（0.5分）借：应交税费——应交所得税3.75〔（200－185）×25%〕　　贷：以前年度损益调整3.75借：以前年度损益调整0.29（1.17×25%）　　贷：递延所得税资产0.29（0.5分）【注】日后事项中所得税因素的考虑，可以从两方面入手：（1）判断应交所得税是否需要调整；（2）判断递延所得税是否需要调整。借：利润分配——未分配利润10.37　　贷：以前年度损益调整10.37（200－185－1.17－3.75＋0.29）借：盈余公积1.04（10.37×10%）　　贷：利润分配——未分配利润1.04（0.5分）事项（3）会计处理：借：以前年度损益调整125（250×50%）　　贷：坏账准备125（0.5分）借：递延所得税资产31.25（125×25%）　　贷：以前年度损益调整31.25（0.5分）借：利润分配——未分配利润93.75　　贷：以前年度损益调整93.75借：盈余公积9.38（93.75×10%）　　贷：利润分配——未分配利润9.38（0.5分）事项（4）会计处理：借：库存商品200　　贷：累计折旧200（0.5分）(3)、填列甲公司2010年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示）。[img]/upload/tiku/10/2235000_1.png[/img]
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