首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
财务会计
税务师受托为某建材商行编制2019年5月的增值税纳税申报表,建材商行系增值税一般纳税人,主管各类洁具的批发零售。 已知建材商行当月增值税专用发票和机动车...
税务师受托为某建材商行编制2019年5月的增值税纳税申报表,建材商行系增值税一般纳税人,主管各类洁具的批发零售。 已知建材商行当月增值税专用发票和机动车...
admin
2020-12-24
28
问题
税务师受托为某建材商行编制2019年5月的增值税纳税申报表,建材商行系增值税一般纳税人,主管各类洁具的批发零售。
已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增值税发票选择确认平台勾选确认,2019年4月增值税纳税申报时,留抵税额为0元。无待抵扣预缴税额和待抵扣销售额。假定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务。
税务师审核2019年5月增值税相关的会计核算及资料发现:
1.收入方面
资料1
销售洁具:开具增值税专用发票部分价税合计收款2260000元,开具普通发票部分合计收款452000元,未开具发票部分合计收款339000元。账务处理如下(汇总):
借:银行存款 3051000
贷:主营业务收入 2700000
应交税费—应交增值税(销项税额) 351000
资料2
销售旧款和残次品洁具:未开具发票合计收款56500元。账务处理如下:
借:银行存款 56500
贷:营业外收入 56500
资料3
销售小轿车:开具普通发票共收款120510元。账务处理如下:
借:银行存款 120510
贷:固定资产清理 118170
应交税费—应交增值税(销项税额) 2340
经审核确认,该小轿车于2010年购进,购置原值为400000元,已提折旧360000元。
资料4
办公用房出售:开具普通发票共收款2100000元,账务处理如下:
借:银行存款 2100000
贷:固定资产清理 2100000
经审核确认,该办公用房购置发票显示,于2008年3月购进,购置原价为2310000元,位置为外省某市,销售时已累计计提折旧900000元,由商行在出售时自行开具增值税普通发票,在外省某市未预缴增值税,选择简易计税方法缴纳增值税。
2.购进货物或接受服务方面
资料5
购进洁具:购进各类洁具,均取得增值税专用发票载明合计价款2500000元、合计税额325000元,账务处理如下(汇总):
借:库存商品 2500000
应交税费—应交增值税(进项税额) 325000
贷:银行存款 2825000
资料6
洁具被盗损失:上月购入的一批洁具被盗发生损失,账面成本为70000元(已抵扣进项税额)。账务处理如下:
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 70000
贷:库存商品 70000
资料7
购进小轿车:购进一台小轿车取得机动车销售统一发票载明:价款800000元,税额104000元,账务处理如下:
借:固定资产 800000
应交税费—应交增值税(进项税额) 104000
贷:银行存款 904000
资料8
支付油费、房租费及过路费等:支付车辆加油费,取得增值税专用发票载明价款40000元、税额5200元;支付5月房租费,取得增值税专用发票载明价款100000元、税额5000元;支付运输车辆高速公路通行费,取得通行费增值税电子普通发票载明价款10000元、税额300元。账务处理如下(汇总):
借:管理费用 150300
应交税费—应交增值税(进项税额) 10200
贷:银行存款(或现金) 160500
资料9
支付客运费:支付销售人员飞机票价和燃油附加费,取得注明销售人员身份信息的航空运输电子客票行程单载明价款109000元,账务处理如下:
借:销售费用 109000
贷:银行存款 109000
问题:
(1)按照资料1~资料9说明该建材商行账务处理是否准确对错误处理,用综合账务调整法作出账务调整分录。
(2)计算当月增值税销项税额、进项税额、进项税额转出和应缴纳(留抵)的增值税额。
(3)填写《增值税纳税申报表》(摘要)相关栏目中的金额。
< img src="image\1.png" />
< img src="image\2.png" />
选项
答案
解析
(1) 【答案及解析】 ①资料1的账务处理没有问题。 ②资料2处理不正确,销售旧款和残次品洁具,虽然未开具发票,但也要确认增值税销项税额。 调账分录为: 借:营业外收入 56500 贷:主营业务收入 50000 应交税费—应交增值税(销项税额) 6500 ③资料3处理不正确,本题销售小轿车采用简易办法,不应在“销项税额”中核算,应在“简易计税”中核算。 调账分录为: 借:应交税费—应交增值税(销项税额) 2340 贷:应交税费—简易计税 2340 ④资料4处理正确,一般纳税人销售2016年4月30日之前购入的不动产,选择适用简易计税办法的,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额,并在不动产所在地预缴税款=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%,本办公用房销售价格为2100000元,购置原价为2310000元,销售价格扣除购置原价之后小于零,本办公用房不需要纳税,也不需要预缴,所以本业务处理没有问题。 ⑤资料5处理正确。 ⑥资料6处理错误,由于被盗发生的损失属于非正常损失,需要进项税额转出。 调账分录为: 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 9100 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 9100 ⑦资料7处理正确。 ⑧资料8处理不正确,通行费增值税电子普通发票可以作为进项税的抵扣凭证。 调账分录为: 借:应交税费—应交增值税(进项税额) 300 贷:管理费用 300 ⑨资料9处理不正确,自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=109000÷(1+9%)×9%=9000(元)调账分录为: 借:应交税费—应交增值税(进项税额) 9000 贷:销售费用 9000 (2) 【答案及解析】销项税额=351000+6500=357500(元) 进项税额=325000+104000+10200+300+9000=448500(元) 进项税额转出额=9100(元) 应纳增值税=357500-448500+9100=-81900(元) 留抵税额为81900元,应纳增值税为2340元。 (3) 【答案及解析】
< img src="image\3.png" />
< img src="image\4.png" />
< img src="image\5.png" />
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/3grKKKKQ
相关试题推荐
下列情况中,可以采用内部审计机构负责人批准送出日的是:A、采纳组织主管人员的某些修改意见B、内部审计人员在本机构负责人审批后又发现被审计单位存在新的重大问题
下列属于内部审计准备阶段应做的工作有:A、制定年度审计计划B、测试内部控制C、确定重要性与审计风险D、编制审计方案E、发出审计通知书
下列工作中,属于国家审计在实施阶段的工作的是:A、编制年度审计项目计划B、编制审计工作方案C、重新确定重要性水平D、组成审计组,送达审计通知书
下列各项中,属于国家审计实施阶段的工作有:A.成立审计组B.编制审计工作方案C.编制审计实施方案D.调查了解被审计单位及其相关情况E.起草审计报告
下列各项中,不属于审计组成员职责的是:A、遵守国家审计准则,保持审计独立性B、编制或者审定审计实施方案C、按照分工完成审计工作,获取审计证据D、如实记录实
在社会审计中,被审计单位的责任有:A、编制财务报表B、建立并实施内部控制C、保持财务会计资料的真实性和完整性D、对财务收支情况实施审计E、出具审计报告
下列各项中,属于国家审计机关基本任务的有:A、制定审计规章制度B、编制审计工作计划C、向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果D、对国际组织和外国政府援助
下列各项中,不属于国家审计机关权限的是:A、检查被审计单位的会计资料B、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财务收支规定C、向社会公布审计结果D
下列各项中,属于审计产生的前提条件是:A、国家权力B、社会生产力水平C、社会的一定的生产关系特点D、受托经济责任关系
为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性,采用的主要审计方法有( )。A.检查法 B.核对法C.函证法 D.监盘法E.观察法
随机试题
多窗空间配准度是指 A.描述多能窗成像时,γ相机对同一能量光子的定位能力 B
下列各项中应列入现行国民经济生产统计范围的是( ) A.野生动物、植物的生长
下列税金中,应计入存货成本的有( )。
《城市工程管线综合规划规范》(GB50289—1998)规定,热力、电信、电力
(2007年真题)甲对乙享有30万元的债权,一直催讨未果。后甲因对丙负有债务,即
某证券投资基金发行募集的资金,80%投资于可流通的国债、地方政府债券和公司债券,20%投资于金融债券,该基金属于()型证券投资基金。A.货币市场B.债券C
水体的污染源主要有A.工业废水、生活污水、农业污水B.冷却水、洗涤污水、化工污水C.有机污水、无机污水、混合性污水D.物理性污水、化学性污水、生物性污水
根据《企业职工生育保险试行办法》,下列关于生育保险待遇的说法,正确的是()。A.女职工产假期间的生育津贴按照其本人上年度月平均工资计发B.女职工产假期间的生育
根据价值取向与模糊耐受性两个维度的组合,决策风格可以分为()。A.指导型B.概念型C.分析型D.行为型E.合作型
下列不应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有( )。A.预收客户的款项B.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款C.正常购入存货发生的应付款