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位于上海市的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质。2018年11月经营

Freeti2019-12-17  25
问题 位于上海市的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质。2018年11月经营业务如下：（1）在国内利用大巴车运送旅客，售票取得价税合计金额158.6万元；从上海市运送旅客至香港，售票取得价税合计金额55.3万元。（2）已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入价税合计12.5万元；为客户办理退票而向客户收取的手续费收入价税合计8.6万元。（3）该公司提供境外航段机票代理服务，取得收入52.8万元，向客户收取并支付给其他单位境外航段机票结算款为26.2万元，相关费用为3.3万元，金额均含税，支付给境外单位的款项，取得完税凭证。（4）提供运送货物，取得不含税运费收入22万元，不含税装卸收入12万元。（5）采取预收款方式出租客货两用车5辆，一次性预收含税租金32.5万元。（6）利用闲置的仓库为其他单位提供仓储服务，取得含税仓储收入60万元，该运输公司选择按简易计税方法计税。（7）销售自己使用过的未抵扣进项税额的货运汽车5辆，开具的普通发票上注明价税合计金额25.75万元。（8）购进汽油，取得增值专用发票注明金额105万元，90％用于公司运送旅客，10％用于公司接送员工上下班；购进矿泉水，取得增值税专用发票注明金额10万元，60％赠送给公司运送的旅客，40％用于公司集体福利；购进办公用品，取得增值税专用发票注明金额45万元。（其他相关资料：除特别说明外，上述业务均按一般计税方法计税；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。）<1> 、计算业务（1）的销项税额。<2> 、计算业务（2）的销项税额。<3> 、计算业务（3）的销项税额。<4> 、计算业务（4）的销项税额。<5> 、计算业务（5）的销项税额。<6> 、计算业务（6）应缴纳的增值税。<7> 、计算业务（7）应缴纳的增值税。<8> 、计算业务（8）准予抵扣的进项税额。<9> 、计算该公司11月应向主管税务机关缴纳的增值税。
选项
答案
解析<1> 、税法规定，境内单位和个人提供的国际运输服务适用增值税零税率。该运输公司从上海市运送旅客至香港，适用零税率。销项税额＝158.6÷（1＋10％）×10％＋55.3÷（1＋10％）×0＝14.42（万元）<2> 、自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。<3> 、 自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。<4> 、销项税额＝22×10％＋12×6％＝2.92（万元）<5> 、纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天销项税额＝32.5÷（1＋16％）×16％＝4.48（万元）<6> 、提供仓储服务，选择按简易计税方法计税，适用3％的征收率。应缴纳增值税＝60÷（1＋3％）×3％＝1.75（万元）<7> 、销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税。应缴纳增值税＝25.75÷（1＋3％）×2％＝0.5（万元）<8> 、购进汽油用于运送旅客，属于用于生产经营，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税；用于接送员工上下班，属于用于集体福利，不得抵扣进项税。购进矿泉水用于赠送给公司运送的旅客，属于将外购的货物无偿赠送给他人，属于视同销售，要计算销项税，同时可以抵扣对应的进项税；用于集体福利，不得抵扣进项税。准予抵扣的进项税额＝105×16％×90％＋10×16％×60％＋45×16％＝23.28（万元）<9> 、外购的矿泉水赠送给旅客，属于将外购的货物无偿赠送给他人，属于视同销售，要计算销项税。销项税额合计＝14.42＋1.62＋1.32＋2.92＋4.48＋10×16％×60％＝25.72（万元）准予抵扣的进项税额＝23.28（万元）应向主管税务机关缴纳的增值税＝（25.72－23.28）＋1.75＋0.5＝4.69（万元）
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