2. 外语考试
  3. 甲公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司，自2013年1月1日起实施《企业

甲公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司，自2013年1月1日起实施《企业

tikufree2020-05-20  43
问题 甲公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司，自2013年1月1日起实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。为了检查实施效果，甲公司成立了内部控制评价工作组，对内部控制设计与运行情况进行检查评价。（1）内部控制目标。通过实施内部控制规范体系，进一步提升公司治理水平和风险管控能力，保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。（2）组织领导。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的重大问题作出决策。监事会监督内部控制的有效实施。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行，对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构，负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。（3）控制活动。由于没有掌握核心技术，甲公司只能从外部购买手机芯片。经测算，手机芯片占甲公司手机生产成本的40%，属于公司重要和技术性较强的采购业务。甲公司采购制度规定：每季度初，采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的手机芯片；验收部门负责人对购进芯片的品种、规格和数量进行验收，如果无误，在开具验收单后直接入库。甲公司仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单据后，仓库保管员根据验收单登记存货明细账。仓库保管员根据车间材料员填写的领料单和销售人员填写的销货单发出手机芯片和手机成品。仓库保管员在空闲时间对存货进行必要的实地盘点。内部控制评价工作组确定了内部控制评价的范围。其中，由于公司新引进的预算管理信息系统未在甲公司范围内全面推广，因此不将与该系统有关的内部控制纳入本年度内部控制有效性评价的范围。关于甲公司的内部控制审计。为了提高审计效率，董事会决定将内部控制审计与财务报告审计整合进行。聘请为甲公司提供财务报告审计的A会计师事务所对本公司内部控制有效性进行审计。在与A会计师事务所签订的财务报告审计业务约定书中，增加内部控制审计业务事项。
选项 要求：1.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断资料（1）和资料（2）是否存在不当之处，若存在不当之处，请指出不当之处，并逐项说明理由。2.根据《企业内部控制应用指引》的要求，分析资料（3）中甲公司在采购业务和存货管理环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。3.根据《企业内部控制评价指引》的要求，判断甲公司内部控制评价工作组确定的内部控制评价范围是否存在不当之处。若存在不当之处，请指出并说明理由。4.判断甲公司的内部控制审计是否存在不当之处，若存在不当之处，请指出并说明理由。
答案
解析1.资料（1）存在不当之处。（0.25分）不当之处：保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。（0.5分）理由：内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。（0.5分）资料（2）存在不当之处。（0.25分）不当之处：监事会监督内部控制的有效实施。（0.5分）理由：监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。审计委员会监督内部控制的有效实施。（0.5分）2.甲公司在采购业务上存在以下内部控制弱点：①采购部经理每季度初，以定向集中采购方式采购手机芯片的做法存在内部控制弱点。（0.5分）改进建议：手机芯片采购属于公司重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。（1分）②甲公司缺乏采购申请制度。（0.5分）改进建议：甲公司应当建立采购申请制度，依据购买物资的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。（1分）③甲公司采购手机芯片没有合理选择采购方式。（0.5分）改进建议：每季度手机芯片购买数量较大，应按大宗采购处理，采用招标方式来采购，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。（1分）④采购的芯片到公司后的验收环节存在内部控制弱点。（0.5分）改进建议：手机芯片技术性较强，且采购量较大，甲公司的验收部门对手机芯片的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，还应进行专业测试。（1分）甲公司在存货管理环节存在以下内部控制弱点：①保管员负责登记芯片、手机成品等存货明细账存在内部控制弱点，存货的保管和记账职责未进行分离。（0.5分）改进建议：存货的保管和记账属于不相容职务，应该由不同的人来承担保管和记账职责。（1分）②仓库保管员收到和领用存货环节存在内部控制弱点，仓库保管员收到存货时没有办理入库手续，而且领取原材料未进行审批控制。（0.5分）改进建议：存货入库应该办理入库手续，同时领用原材料应该有审批制度。（1分）③甲公司的存货盘点存在内部控制弱点，仓库保管员在空闲时间对存货进行必要的实地盘点的做法错误。（0.5分）改进建议：甲公司应当建立存货定期盘点制度，至少应每年年末开展盘点清算，结果应当形成书面报告。（1分）3.存在不当之处。（0.25分）不当之处：不将与该系统有关的内部控制纳入本年度内部控制有效性评价的范围。（0.25分）理由：内部控制评价应当涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项，违反了全面性原则。（0.5分）4.存在不当之处。（0.25分）不当之处：在与A会计师事务所签订的财务报告审计业务约定书中，增加内部控制审计业务事项。（0.25分）理由：内部控制审计是有别于财务报告审计的独立业务，企业应就该事项与会计师事务所签订独立的业务约定书。（0.5分）
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/3nxpKKKQ
相关试题推荐
随机试题