2. 财务会计
  3. 甲公司属于生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2003~ 2

甲公司属于生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2003~ 2

shuhaiku2020-05-20  54
问题 甲公司属于生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2003~ 2006年，与固定资产有关的业务资料如下：(1) 20x3年12月10日，甲公司购入需要安装的生产线，取得的增值税专用发票注明 价款为1160万元，增值税额为197.2万元；发生保险费12.5万元，款项以银行存款支付， 没有发生其他相关税费。(2) 2003年12月11日，甲公司以自营方式安装该生产线，领用生产用原材料的实际成本和计税价格均为11万元，发生安装工人工资5. 7万元，原材料未计提存货跌价准备。(3) 2003年12月31日，生产线达到预定可使用状态，并于当日投入使用。该生产线 预计使用年限为6年，预计净残值为13. 2万元，采用年限平均法计提折旧。(4) 2004年12月31日，甲公司对该生产线进行检查时发现其巳经发生减值，其可收 回金额为807. 56万元。(5) 2005年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12. 56万 元，采用年限平均法计提折旧。(6) 2005年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良，该生产线停止使 用，甲公司以银行存款支付工程价款132. 14万元，其中含增值税10万元。(7) 2005年8月20日，改良工程完工验收并投人使用，预计尚可使用年限为8年， 预计净残值为10.2万元，采用年限平均法计提折旧。要求：(1)编制2003年12月1日购入该生产线的会计分录。(2)编制2003年12月安装该生产线的会计分录。(3)编制2003年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。(4)计算2004年度该生产线计提的折旧额。(5)编制2004年12月31日该生产线计提减值准备的会计分录。(6)计算2005年度该生产线改良前计提的折旧额。(7)编制2005年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。(8)计算2005年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。(9)计算2005年度该生产线改良后计提的折旧额（以万元为单位）。
选项
答案
解析(1)借：在建工程 1 172.5应交税费——应交增值税（进项税额） 197.2贷：银行存款 1 369.7(2)借：在建工程 16.7贷：原材料 11应付职工薪酬 5. 7(3)借：固定资产 1 189.2贷：在建工程 1 189.2(4) 2004年度该生产线计提的折旧额为：(I 189.2 -13.2) ÷6 =196 (万元）(5) 2004年年底应计提的固定资产减值准备为：(I 189.2 - 196) -807. 56 = 185. 64 (万元)借：资产减值损失 185.64贷：固定资产减值准备 185.64(6)改良前计提的折旧额为：(807. 56 - 12. 56) ÷5 ÷2 =79. 5 (万元）(7)借：在建工程 728.06累计折旧 275.5固定资产减值准备 185.64贷：固定资产 1 189.2(8)达到预定可使用状态后该生产线的成本为：728. 06 +122. 14 =850.2 (万元）(9) 2005年生产线改良后计提的折旧额为：(850.2 -10.2) ÷8 x4 ÷12 =35 (万元）
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