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甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务， 2019年 10月有关经营情况

Freeti2019-12-17  71
问题 甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务， 2019年 10月有关经营情况如下：（ 1）提供旅游服务取得的含增值税收入 720.8万元，替游客向其他单位支付交通费 53万元、住宿费 25.44万元、门票费 22.26万元；并支付本单位导游工资 2.12万元。（2）将本年购入商铺对外出租，每月含增值税租金 10.9万元，本月一次性收取 3个月的含增值税租金 32.7万元。（ 3）购进职工通勤用班车，取得增值税专用发票注明税额 7.8万元。（ 4）购进广告设计服务，取得增值税专用发票注明税额 0.6万元。（ 5）购进电信服务，取得增值税专用发票注明税额 0.18万元。（ 6）购进会议展览服务，取得增值税专用发票注明税额 2.4万元。已知：旅游服务增值税税率为 6%，不动产租赁服务增值税税率为 9%；甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法计缴增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲旅游公司当月出租商铺增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
选项 A.32.7÷（1+9%）×9%=2.7（万元）B.10.9×9%=0.981（万元）C.10.9÷（1+9%）×9%=0.9（万元）D.32.7×9%=2.943（万元）
答案A
解析（ 1）纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；因此，本月一次性收取的 3个月租金均应在本月申报缴纳增值税，排除选项 BC。（ 2）题目明确交代收取的是含增值税租金，应价税分离，选项 D未对“ 32.7万元”进行价税分离，错误。
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