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某公司自2017年起被认定为技术先进型服务企业,2018年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益50...
某公司自2017年起被认定为技术先进型服务企业,2018年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益50...
admin
2020-12-24
46
问题
某公司自2017年起被认定为技术先进型服务企业,2018年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元,发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元,管理费用3000万元,销售费用10000万元,财务费用1000万元,实现年度利润总额6000万元,当年发生的相关具体业务如下:
(1)广告费支出8000万元。
(2)业务招待费支出350万元。
(3)实发工资6000万元,拨缴职工工会经费150万元,发生职工福利费900万元,职工教育经费160万元。
(4)专门用于新产品研发的费用2000万元,独立核算管理,未形成无形资产已计入当期管理费用中。
(5)公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元,购买某上市公司股票分得股息300万元,该股票持有8个月后卖出。
(6)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元,已取得财政部门正式文件,费用化支出400万元。
(7)向民政部门捐款800万元用于救助贫困儿童。
(其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题。
(1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
(2)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
(3)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
(4)计算研发费用应调整的应纳税所得额。
(5)计算投资收益应调整的应纳税所得额。
(6)计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。
(7)计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。
(8)计算该公司2018年应缴纳企业所得税税额。
选项
答案
解析
(1)销售(营业)收入=48000+2000=50000(万元) 广告费扣除限额=50000×15%=7500(万元)<实际发生额8000万元,广告费应调增应纳税所得额=8000-7500=500(万元) (2)业务招待费扣除限额1=350×60%=210(万元);扣除限额2=50000×5‰=250(万元) 税前准予扣除的业务招待费=210(万元) 业务招待费支出应调增的应纳税所得额=350-210=140(万元) (3)工会经费扣除限额=6000×2%=120(万元)<实际拨缴金额150万元,应调增应纳税所得额=150-120=30(万元) 职工福利费扣除限额=6000×14%=840(万元)<实际发生金额900万元,应调增应纳税所得额=900-840=60(万元) 职工教育经费扣除限额=6000×8%=480(万元)>实际发生金额160万元,无须纳税调整。 工会经费、职工福利费和职工教育经费应调增的应纳税所得额=30+60+0=90(万元) (4)研发费用应调减的应纳税所得额=2000×75%=1500(万元) (5)投资收益应调减的应纳税所得额=200(万元) (6)财政补助资金应调减的应纳税所得额=500-400=100(万元)。当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元属于不征税收入,应纳税调减;与不征税收入对应的费用化支出400万元,不得在税前扣除,应纳税调增。 (7)公益性捐赠扣除限额=6000×12%=720(万元)<实际发生额800万元,向民政部门捐赠应调增应纳税所得额=800-720=80(万元) (8)应纳税所得额=6000+500+140+90-1500-200-100+80=5010(万元) 该公司应缴纳企业所得税税额=5010×15%=751.5(万元)。
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