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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔...
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔...
admin
2020-12-24
24
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2019年6月,甲公司发生如下交易或事项:
(1)销售商品一批,增值税专用发票注明的售价200万元,增值税税额为26万元,款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
(2)支付生产工人工资10万元。
(3)向乙公司转让一项专利权的所有权(符合免税条件),一次性价款20万元并存入银行,已知该专利技术在转让时的账面价值为25万元。
(4)销售一批原材料,增值税专用发票注明售价80万元,增值税税额为10.4万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为50万元。
(5)以银行存款支付管理费用20万元(扣除累计折旧5万元,累计摊销2万元),财务费用10万元(全部为借款利息),营业外支出5万元(工程物资发生非正常损失)。
(6)期末确认公允价值变动收益30万元。
(7)确认固定资产减值损失10万元。
(8)收到联营企业分派的现金股利8万元。
(9)6月10日,按照每股2元从股票交易市场回购本公司每股面值1元的股票20万股准备用于股东大会通过的股份支付方案。
要求:根据上述资料,不考虑所得税等其他因素,回答下列问题。
(4)甲公司编制2019年6月份现金流量表时,根据净利润调节为经营活动现金流量时,应调减的项目为( )。
选项
A.管理费用中累计折旧5万元、累计摊销2万元
B.财务费用10万元
C.营业外支出5万元(工程物资发生非正常损失)
D.期末确认公允价值变动收益30万元
答案
D
解析
公允价值变动收益没有产生现金流入,应在净利润基础上进行调减。
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