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A 公司 2×18 年以 1 000 万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外

tikufree2019-12-17  42
问题 A 公司 2×18 年以 1 000 万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A 公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，2×18 年末和 2×19 年末公允价值分别为 1 150 万元和 900 万元。假定税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。A 公司 2×18 年及以前年度适用的所得税税率为 25%，自 2×19 年 1 月 1 日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为 15%（预期税率）。2×18 年初递延所得税资产余额为 39.6 万元（属于存货跌价准备 158.4 万元的递延所得税影响），2×18 年初递延所得税负债余额为 29.7 万元（属于其他债权投资公允价值变动的递延所得税影响）。假设该企业每年利润总额为 8 000 万元。根据上述资料，假定不考虑其他因素，下列表述不正确的是（ ）。
选项 A.2×18 年度的应交所得税为1 962.5 万元B.2×18 年末递延所得税负债余额与递延所得税资产余额之差为64.08 万元C.2×19 年度的应交所得税为1 237.5 万元D.A 公司2×19 年度净利润为6 800 万元
答案B
解析2×18 年度的应交所得税＝（8 000－150）×25%＝1 962.5（万元），选项A 正确；2×18 年末递延所得税资产的余额＝39.6/25%×15%＝23.76（万元）；2×18 年末递延所得税负债的余额＝29.7/25%×15%＋150×15%＝40.32（万元）；2×18 年末递延所得税负债余额与递延所得税资产余额之差＝40.32－23.76＝16.56（万元），选项B 不正确；2×19 年度应交所得税＝（8 000＋1 150－900）×15%＝1 237.5（万元），选项C 正确；2×19 年度发生的递延所得税＝－（1 150－900）×15%＝－37.5（万元）；2×19 年度的所得税费用＝1 237.5－37.5＝1200（万元）；2×19 年度的净利润＝8 000－1200＝6 800（万元），选项D 正确。
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