2. 财务会计
  3. 某石化生产企业为增值税一般纳税人， 该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2018 年6月生产经营业务如...

某石化生产企业为增值税一般纳税人， 该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2018 年6月生产经营业务如...

admin2020-12-24  52
问题 某石化生产企业为增值税一般纳税人， 该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2018 年6月生产经营业务如下(题中涉及的原油均为同类同质原油): .
( 1 )开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费9.36万元。
(2)5月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款,每月应收不含税销售额2800万元。6月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款117万元及违约金4.68.万元。
(3)将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份;开采原油过程中修井用原油0.1万吨;用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部]加工生产成品油。
(4)销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。
(5)购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额25.5万元;支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.33万元。
原油成本利润率10%，资源税税率6%，汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额。
根据上述资料，回答下列问题:
业务(3)应纳资源税( ) 万元。
选项 A.326.70
B.316.80
C.304.92
D.118.80
答案B
解析开采原油过程中用于加热、 修井的原油，免征资源税。将开采的原油对外投资，视同销售，征收资源税。将开采的原油( 应税产品)加工生产成品油(非应税产品)，征收资源税。业务(3)应纳资源税= ( 1.2+2) x 1650x6%=316.80 (万元)。
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