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某石化生产企业为增值税一般纳税人, 该企业原油生产成本为1400元/吨,最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨,2018 年6月生产经营业务如...
某石化生产企业为增值税一般纳税人, 该企业原油生产成本为1400元/吨,最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨,2018 年6月生产经营业务如...
admin
2020-12-24
33
问题
某石化生产企业为增值税一般纳税人, 该企业原油生产成本为1400元/吨,最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨,2018 年6月生产经营业务如下(题中涉及的原油均为同类同质原油): .
( 1 )开采原油8万吨,采用直接收款方式销售原油5万吨,取得不含税销售额8250万元,另外收取含税优质费9.36万元。
(2)5月采用分期收款方式销售原油5万吨,合同约定分三个月等额收回价款,每月应收不含税销售额2800万元。6月按照合同约定收到本月应收款项,并收到上月应收未收含税价款117万元及违约金4.68.万元。
(3)将开采的原油1.2万吨对外投资,获得10%的股份;开采原油过程中修井用原油0.1万吨;用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部]加工生产成品油。
(4)销售汽油0.1万吨,取得不含税销售额400万元。
(5)购置炼油机器设备,取得增值税专用发票,注明税额25.5万元;支付运输费用取得增值税专用发票,注明税额0.33万元。
原油成本利润率10%,资源税税率6%,汽油1吨=1388升,消费税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定,并在当期认证抵扣进项税额。
根据上述资料,回答下列问题:
业务(3)应纳资源税( ) 万元。
选项
A.326.70
B.316.80
C.304.92
D.118.80
答案
B
解析
开采原油过程中用于加热、 修井的原油,免征资源税。将开采的原油对外投资,视同销售,征收资源税。将开采的原油( 应税产品)加工生产成品油(非应税产品),征收资源税。业务(3)应纳资源税= ( 1.2+2) x 1650x6%=316.80 (万元)。
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