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某市生产企业为增值税一般纳税人,2018年2月份税务师审查2017年账务(已结账)时,发现了以下情况: (1)7月1日,该企业将自产的货物通过县级政府赠...
某市生产企业为增值税一般纳税人,2018年2月份税务师审查2017年账务(已结账)时,发现了以下情况: (1)7月1日,该企业将自产的货物通过县级政府赠...
admin
2020-12-24
69
问题
某市生产企业为增值税一般纳税人,2018年2月份税务师审查2017年账务(已结账)时,发现了以下情况:
(1)7月1日,该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区,该批产品的市场不含税售价为100000元,成本为60000元,假设该企业用于公益性捐赠的支出未超过税前可扣除的限额。
企业的账务处理为:
借:营业外支出60000
贷:库存商品60000
(2)8月1日,本月对一仓库进行扩建,支出金额为60000元,该仓库已提足折旧,该仓库在2017年9月30日完成验收,预计可以继续使用3年。
企业的账务处理为:
借:管理费用60000
贷:银行存款60000
(3)12月1日,外购的库存商品因管理不善被盗,库存商品成本为12000元,其进项税额已认证抵扣。
企业的账务处理为:
借:待处理财产损溢12000
贷:库存商品12000
在报经批准后,企业的账务处理为:
借:管理费用12000
贷:待处理财产损溢12000
根据上述资料回答下列问题:
(1)资料1,企业的会计处理是否正确,如不正确,请作出调账分录。
(2)资料2,企业的会计处理是否正确,如不正确,请作出调账分录。
(3)资料3,企业的会计处理是否正确,如不正确,请作出调账分录。
(4)计算该企业2017年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税。
选项
答案
解析
(1)资料1,企业的会计处理不正确。 该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区,视同销售货物,应计算的增值税销项税额=100000×17%=17000(元) 调账分录如下: 借:以前年度损益调整17000 贷:应交税费——应交增值税(销项税额)17000 (2)已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 2017年可以税前扣除的摊销额=60000÷3÷12×3=5000元。账上多计入管理费用60000-5000=55000元 调账分录如下: 借:长期待摊费用55000 贷:以前年度损益调整55000 (3)因管理不善造成的损失,其进项税额不得抵扣。 应转出的进项税额=12000×17%=2040(元)。 调账分录如下: 借:待处理财产损溢2040 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)2040 在报经批准后,企业的账务处理为: 借:以前年度损益调整2040 贷:待处理财产损溢2040 非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 2.该企业2017年度应补缴的税款如下: 补缴增值税=17000+2040=19040(元)。 补缴城建税=19040×7%=1332.8(元)。 补缴教育费附加=19040×3%=571.2(元)。 补缴地方教育费附加=19040×2%=380.8(元)。 该企业2017年度调整的应纳税所得额=100000-60000-17000+55000-2040-(1332.8+571.2+380.8)=73675.2(元); 补缴企业所得税=73675.2×25%=18418.8(元)。
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