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  3. 西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下：(1)2011年

西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下：(1)2011年

Freeti2019-12-17  26
问题 <P>西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下：(1)2011年度有关资料：①1月1日，西山公司以银行存款5000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元，西山公司在取得一该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。②4月26日，甲公司宣告分派现金股利3500万元。③5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。④甲公司2011年度实现净利润6000万元。(2)2012年度有关资料：①1月1日，西山公司以银行存款9810万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50500万元，公允价值为51000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。②4月28日，甲公司宣告分派现金股利4000万元。③5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。④甲公司2012年度实现净利润8000万元，年初持有的存货已对外出售60%。(3)其他资料：①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。除上述资料外，不考虑其他因素。</P><P>要求：</P><P>(1)分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。</P><P>(2)逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。</P><P>(3)逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。</P><P>(4)计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）</P>
选项
答案
解析<P>(1)西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法分别为：2011年：成本法；2012年：权益法。</P><P>(2)西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录为：2011年1月1日：借：长期股权投资5000贷：银行存款50002011年4月26日：西山公司应确认的现金股利=3500*10%=350（万元）。借：应收股利350贷：投资收益3502011年5月12日：借：银行存款350贷：应收股利350</P><P>(3)西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。2012年1月1日：借：长期股权投资——成本10190累计摊销120贷：银行存款9810无形资产450营业外收入50原股权投资10%的投资成本5000万元大于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额4800万元(48000*10%)，产生的是正商誉200万元；新股权投资20%的投资成本10190万元小于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额10200万元(51000*20%)，产生负商誉10万元，综合考虑的结果是正商誉190万元，所以不需要调整。对于两次投资时点之间的追溯：两次投资时点之间甲公司可辨认净资产公允价值增加3000万元（51000-48000），其中实现净利润6000万元，分配现金股利3500万元，所以发生的其他变动=3000-（6000-3500）=500（万元），调整分录为：借：长期股权投资——损益调整600—其他权益变动50贷：长期股权投资——成本350盈余公积25利润分配——未分配利润225资本公积——其他资本公积502012年4月28日：西山公司享有现金股利=4000*30%=1200（万元）。借：应收股利1200贷：长期股权投资——损益调整600——成本6002012年5月7日：借：银行存款1200贷：应收股利1200甲公司经调整后的净利润=8000-(51000-50500)*60%=7700（万元）。西山公司应确认的金额=7700*30%=2310（万元）。借：长期股权投资——损益调整2310贷：投资收益2310</P><P>(4)西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（万元）。</P>
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