2. 财务会计
  3. A有限责任公司（以下简称“A公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,材料采用实际成本法进行日常核算，按月计提存货跌价准备。7月份发生的业务资...

A有限责任公司（以下简称“A公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,材料采用实际成本法进行日常核算，按月计提存货跌价准备。7月份发生的业务资...

admin2020-12-24  12
问题 A有限责任公司（以下简称“A公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,材料采用实际成本法进行日常核算，按月计提存货跌价准备。7月份发生的业务资料如下：
(1)7月7日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为180万元，增值税税额为23.4万元。运输途中，发生运费10万元，取得货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额为0.9万元。另发生仓储费3万元、装卸费2万元。
当日，该批原材料运抵A公司，入库前发生挑选整理费1万元，整理时发现该批材料已损耗2%,经查，属于运输途中的合理损耗，材料已验收入库。A公司该项材料采购业务的相关款项均已支付。
(2)7月10日，A公司接受投资者投入一批原材料，投资各方协议约定的价值为60万元，当日的公允价值为80万元，A公司接受该项投资后注册资本增加60万元。A公司已于当日取得相关的增值税专用发票，发票上注明的增值税额为10.4万元。
(3)7月12日，将一批丙产品作为非货币性福利发放给公司总部管理人员，该批丙产品的公允价值为100万元（不含增值税税额）,实际成本为80万元。(4)7月21日，在建工程（生产线）领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批原材料负担的增值税为2.6万元。
(5)7月末进行存货盘点，盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.3万元。
(6)7月末实际库存原材料10吨，成本为15万元/吨，市场价格为13万元/吨。A公司计划将该批原材料用于加工100件甲产品，将该批材料加工成100件甲产品尚需投入70万元，7月末甲产品的市场价格为每件2.2万元，估计销售过程中每件甲产品将发生的销售费用及相关税费为0.2万元。假设该批原材料此前未计提存货跌价准备。
要求：
(1)根据资料（1)~(5),编制相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
(2)根据资料（6),计算7月末库存原材料应计提的存货跌价准备，并编制相关会计分录。
(答案中金额单位以万元表示）
选项
答案
解析(1)编制相关的会计分录： ①借：原材料（180+10+3+2+1)196应交税费一应交增值税（进项税额）(23.4+0.9)24.3 贷：银行存款 220.3 ②借：原材料 80 应交税费一应交增值税（进项税额）10.4 贷：实收资本 60 资本公积一资本溢价 30.4 ③借：管理费用 113 贷：应付职工薪酬 113 借：应付职工薪酬 113 贷：主营业务收入 100 应交税费一应交增值税（销项税额） 13 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 ④借：在建工程 20 贷：原材料 20 ⑤借：待处理财产损溢 10 贷：原材料 10 借：营业外支出 10 贷：待处理财产损溢 10 (2)甲产品的可变现净值=100×(2.2-0.2)=200(万元）,甲产品成本=10×15+70=220(万元）,甲产品可变现净值低于其成本，已发生减值；原材料的可变现净值=100×2.2-70-100×0.2=130(万元）,原材料的成本=10×15=150(万元）,因此原材料应计提的存货跌价准备=150-130=20(万元）。相关会计分录为： 借：资产减值损失 20 贷：存货跌价准备 20
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