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A公司拟添置一台设备,有关资料如下: (1)如果自行购置该设备,预计购置成本500万元。为了保证设备的正常运转,每年需支付维护费用10万元。 (2)该...
A公司拟添置一台设备,有关资料如下: (1)如果自行购置该设备,预计购置成本500万元。为了保证设备的正常运转,每年需支付维护费用10万元。 (2)该...
admin
2020-12-24
49
问题
A公司拟添置一台设备,有关资料如下:
(1)如果自行购置该设备,预计购置成本500万元。为了保证设备的正常运转,每年需支付维护费用10万元。
(2)该设备也可以通过租赁方式取得。每年租金150万元,在每年年末支付,签订租赁合同过程中发生的相关费用为1万元。租赁期4年,租赁期内不得撤租。租赁期届满时租赁设备所有权不转让。承租人负责租赁期内设备的维护。
(3)该项设备的税法折旧年限为5年,采用直线法计提折旧,法定残值率为5%,预计该设备4年后变现价值80万元。
(4)已知A公司适用的所得税税率为25%,税前借款(有担保)利息率为8%。
要求:计算租赁净现值,分析A公司应通过自行购置还是租赁取得该设备。
选项
答案
解析
租赁方案: 租赁期/可使用年限=4/5=80%,大于75%,属于融资租赁,所以租赁费不可在税前扣除。 租赁资产的计税基础=150×4+1=601(万元) 租赁资产的年折旧额=601×(1-5%)/5=114.19(万元) 第4年末租赁资产账面价值=601-114.19×4=144.24(万元) 第4年末回收变现余值相关流量=0+144.24×25%=36.06(万元) 自行购置方案: 自行购置方案年折旧额=500×(1-5%)/5=95(万元) 第4年末设备账面价值=500-95×4=120(万元) 第4年末回收变现余值相关流量=80+(120-80)×25%=90(万元) 税后有担保利息率=8%×(1-25%)=6% 单位:万元
由于租赁净现值小于0,所以应当选择自行购置方案。
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