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  3. 甲公司是一家制造企业，正在编制2020年第一、二季度现金预算，年初现金余额55万

甲公司是一家制造企业，正在编制2020年第一、二季度现金预算，年初现金余额55万

shuhaiku2019-12-17  25
问题 甲公司是一家制造企业，正在编制2020年第一、二季度现金预算，年初现金余额55万元。相关资料如下：（1）预计第一季度销量40万件，单位售价80元；第二季度销量50万件，单位售价75元；第三季度销量60万件，单位售价70元，每季度销售收入60%当季收现，40%下季收现，2020年初应收账款余额1000万元，第一季度收回。（2）2020年初产成品存货4万件，每季末产成品存货为下季销量的10%。（3）单位产品材料消耗量8千克，单价4元/千克，当季所购材料当季全部耗用，季初季末无材料存货，每季度材料采购货款50%当季付现，50%下季付现。2020年初应付账款余额500万元，第一季度偿付。（4）单位产品人工工时2小时，人工成本10元/小时；制造费用按人工工时分配，分配率6元/小时。销售和管理费用第一季度100万元，第二季度50万元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用120万元，每季度预缴30万元。（5）公司计划在上半年安装一条生产线，第一、二季度分别支付设备购置500万元、160万元。（6）每季末现金余额不能低于50万元。低于50万元时，向银行借入短期借款，借款金额为10万元的整数倍。借款季初取得，每季末支付当季利息，季度利率2%。高于50万元时，高出部分按10万元的整数倍偿还借款，季末偿还。第一、二季度无其他融资和投资计划。要求：<1>?、根据上述资料，编制公司2020年第一、二季度现金预算（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。现金预算单位：万元项目        第一季度        第二季度期初现金余额        　        　加：销货现金收入        　        　可供使用的现金合计        　        　减：各项支出        　        　材料采购        　        　人工成本        　        　制造费用        　        　销售和管理费用        　        　所得税费用        　        　购买设备        　        　现金支出合计        　        　现金多余或不足        　        　加：短期借款        　        　减：归还短期借款        　        　减：支付短期借款利息        　        　期末现金余额        　        　
选项
答案
解析<1>、现金预算单位：万元项目 第一季度 第二季度期初现金余额 55 53.4加：销货现金收入 2920 3530可供使用的现金合计 2975 3583.4减：各项支出 　 　材料采购 1156 1472人工成本 820 1020制造费用 492 612销售和管理费用 100 50所得税费用 30 30购买设备 500 160现金支出合计 3098 3344现金多余或不足 －123 239.4加：短期借款 180 0减：归还短期借款 0 180减：支付短期借款利息 3.6 3.6期末现金余额 53.4 55.8（8分）计算说明：（1）第一季度销货现金收入＝40×80×60%＋1000＝2920（万元），第二季度销货现金收入＝40×80×40%＋50×75×60%＝3530（万元）（2）预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品数量－预计期初产成品数量，第一季度初产成品存货为4万件，第一季度末产成品存货为50×10%＝5（万件），第二季度末产成品存货为60×10%＝6（万件），第一季度销量40万件，第二季度销量50万件。所以，第一季度预计生产量＝40＋5－4＝41（万件），第二季度预计生产量＝50＋6－5＝51（万件）。再根据当季所购材料当季全部耗用，季初季末无材料存货，得出采购量＝生产需用量＝预计生产量×单位产品材料消耗量。由于每季度材料采购货款50%当季付现，50%下季付现，2020年初应付账款余额500万元，第一季度偿付。所以，第一季度采购现金支出＝41×8×4×50%＋500＝1156（万元），第二季度采购现金支出＝41×8×4×50%＋51×8×4×50%＝1472（万元）。（3）第一季度人工成本支出＝41×2×10＝820（万元），第二季度人工成本支出＝51×2×10＝1020（万元）（4）第一季度制造费用支出＝41×2×6＝492（万元），第二季度制造费用支出＝51×2×6＝612（万元）（5）设第一季度短期借款A万元：则：－123＋A－A×2%≥50，解得：A≥176.53，借款金额为10万元的整数倍，所以借款180万元。第一季度支付利息＝180×2%＝3.6（万元）设第二季度归还短期借款B万元：则：239.4－B－3.6≥50，解得：B≤185.8，由于按10万元的整数倍偿还借款，所以归还短期借款180万元。
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