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  3. 甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2019年9月有关经济业务如下： (1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税...

甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2019年9月有关经济业务如下： (1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税...

admin2020-12-24  0
问题 甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2019年9月有关经济业务如下：
(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为80万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.2万元。
(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为48万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.8万元。
(3)销售降压药600箱，取得含增值税价款678万元，没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。
(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元／箱，无同类药品销售价格。
(5)销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元／箱，50箱不含增值税单价为1.6万元／箱。
已知：降压药、降糖药增值税税率为13%，成本利润率为10%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(   )。
选项 A.(678+22.6)×13%
B.(678+22.6)÷(1+13%)×13%
C.678×13%
D.[678+22.6÷(1+13%)]×13%
答案B
解析(1)降压药属于非酒类产品，其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税，选项C未将逾期没收的包装物押金作销售处理，错误；(2)“678万元”和“22.6万元”均为含增值税收入，均应价税分离，选项A完全未作价税分离，选项D仅对“22.6万元”作价税分离，均为错误选项。
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